Pakiet e-commerce – zmiany w rozliczaniu sprzedaży wysyłkowej w ramach UE

Od 1 lipca 2021 r. obowiązują nowe regulacje dotyczące podatku VAT w handlu internetowym. Zmianie m.in. ulega rozliczanie podatku VAT w sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Dotychczasowe zasady:

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju – do tej pory podatnik realizując sprzedaż na rzecz konsumentów z innych krajów UE mógł opodatkowywać taką transakcję zgodnie ze stawką krajową do momentu przekroczenia rocznego limitu obowiązującego dla kraju docelowego.  Po przekroczeniu limitu konieczna była rejestracja dla celów VAT w danym kraju członkowskim i opodatkowywanie sprzedaży według stawki podatku VAT w nim obowiązującym.

Nowe zasady:

W ramach tzw. procedury unijnej OSS (One Stop Shop) możliwe będzie rozliczenie podatku VAT z tytułu:

  • usług świadczonych na rzecz konsumentów w państwach UE, w których usługodawca nie posiada siedziby,
  • wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość,
  • dostaw krajowych wspomaganych przez operatorów interfejsów elektronicznych.

Na czym dokładnie polega to rozwiązanie? Podatnik do momentu przekroczenia obowiązującego limitu sprzedaży na rzecz osób fizycznych z innych krajów UE opodatkowuje te transakcje sprzedaży według stawki krajowej. Limit wynosi 10.000 EUR (42.000 zł). Po przekroczeniu limitu nie będzie już konieczna rejestracja dla celów VAT w innych krajach członkowskich, wystarczy zarejestrować się do VAT OSS. Sprzedaż powyżej limitu będzie opodatkowana stawką obowiązującą w kraju nabywcy towaru lub usługi, jednak rozliczenia podatku należnego sprzedawca dokona z wyznaczonym urzędem skarbowym w Polsce w ramach jednej deklaracji.

Krok 1 – rejestracja:

  1. należy wypełnić zgłoszenie VIU-R (Zgłoszenie informujące w zakresie unijnej procedury szczególnej rozliczania VAT,
  2. zgłoszenie przesyłamy do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
  3. termin zgłoszenia: do 10-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano po raz pierwszy świadczenia usługi lub dostawy towaru.

Krok 2 – deklaracje

  1. należy wysłać zbiorczą deklarację VIU-DO (Deklaracja dla rozliczania podatku VAT w zakresie procedury unijnej),
  2. urząd właściwy dla deklaracji VIU-DO: Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście,
  3. deklaracje składa się za okresy kwartalne,
  4. termin złożenia deklaracji: do końca miesiąca następującego po zakończonym kwartale,
  5. deklaracje składane są niezależnie od tego czy wykonano w danym kwartale czynności objęte procedurą OSS.

Krok 3 – zapłata podatku

  1. kwotę podatku VAT w EURO wynikającą z deklaracji VAT należy wpłacić w terminie złożenia deklaracji,
  2. dedykowany rachunek bankowy: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000,
  3. obowiązkowy numer referencyjny – składa się z kodu państwa członkowskiego, numeru VAT i okresu (np. PL/PLXXXXXXXXXX/Q3.2021).

Pozostałe zasady rozliczania podatku VAT w ramach procedury OSS:

  • korekty deklaracji dokonuje się w kolejnej deklaracji w okresie 3 lat od upływu terminu złożenia deklaracji pierwotnej,
  • kwoty wykazane w deklaracji VIU-DO wyrażone są w EURO i nie podlegają zaokrągleniu,
  • podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji transakcji objętych procedurą oraz jej przechowywania przez okres 10 lat.

Ewidencja musi zawierać następujące dane:

  1. państwo członkowskie, w którym dokonywane są dostawy towarów lub świadczone usługi,
  2. rodzaj świadczonych usług lub opis i ilość dostarczanych towarów,
  3. data świadczenia usługi lub dostawy towaru,
  4. podstawa opodatkowania w walucie,
  5. wszelkie kwoty podwyższające lub obniżające podstawę opodatkowania,
  6. zastosowana stawka VAT,
  7. kwota podatku należnego w walucie,
  8. data i kwota otrzymanych płatności,
  9. wszelkie zaliczki otrzymane przed dostawą lub świadczeniem usługi,
  10. informacje zawarte na fakturze, jeżeli została wystawiona,
  11. w przypadku usług – określenie miejsca siedziby lub zamieszkania usługobiorcy,
  12. w przypadku towarów – określenie miejsca rozpoczęcia i zakończenia wysyłki do nabywcy,
  13. dowody dotyczące możliwości zwrotu towarów.

Wrzesień 2021

Pn Wt Śr Cz Pi So Ni
12345
6789101112
13141516171819
20212223242526
27282930