Zaliczka na poczet przyszłej dostawy towaru lub świadczenia usługi otrzymana od osoby fizycznej podlega rejestracji na kasie fiskalnej. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania części należności, jeżeli nastąpiło to przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Nieco inaczej obowiązek podatkowy wygląda z perspektywy podatków dochodowych. Zgodnie z ogólną zasadą przychód powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Wtedy też należy rozliczyć otrzymaną zaliczkę. W praktyce może to być dosyć problematyczne – wymaga od podatnika prowadzenia dodatkowej ewidencji przyjętych zaliczek. Podczas księgowania raportu należy pamiętać o pomniejszeniu go o kwotę netto przyjętych zaliczek.

Od niedawna istniej również drugie rozwiązanie – za datę przychodu można uznać datę przyjęcia zaliczki (art. 14 ust. 1j – 1l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Wówczas moment powstania przychodu dla celów VAT i PIT będzie jednakowy. Podatnicy chcąc korzystać z tego uproszczenia powinni zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu ustalania daty powstania przychodu w terminie do 20 stycznia. Termin zgłoszenia dla podatników rozpoczynających rejestrowanie obrotów za pomocą kasy fiskalnej to 20 dzień następnego miesiąca.

 

Większość przedsiębiorców w ramach prowadzonej działalności przekazuje klientom drukowane materiały reklamowe, takie jak katalogi, foldery, broszury informacyjne czy ulotki. Czy przekazanie takich materiałów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług  – przekazanie materiałów reklamowych co do zasady zobowiązuje podatnika do opodatkowania tej czynności podatkiem należnym. Istnieje jednak kilka wyjątków od tej reguły.

Opodatkowaniu nie podlega przekazanie prezentów o małej wartości oraz próbek towaru.  Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy przez prezenty należy rozumieć przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

1. o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
2. których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Przez próbkę z kolei należy rozumieć egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:

1. ma na celu promocję tego towaru oraz
2. nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Jeżeli wartość drukowanych materiałów reklamowych nie przekracza kwoty 10 zł, sprawa wydaje się oczywista. Wydanie ich kontrahentowi nie powoduje konieczności naliczenia podatku VAT. Co jednak w sytuacji, gdy wartość przekracza 10 zł i nie mamy technicznych możliwości każdorazowego ewidencjonowania takiego przekazania?

Jeżeli przekazanie katalogów, folderów czy innych drukowanych materiałów reklamowych nie ma charakteru konsumpcyjnego, a spełnia jedynie funkcję reklamową i służy zachęceniu kontrahentów do skorzystania z oferty handlowej danego przedsiębiorcy, wówczas nie możemy mówić o dostawie towarów i taka czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Ustawa o VAT przewiduje kilka możliwości wykreślenia podatnika z rejestru czynnych podatników VAT bez konieczności zawiadamiania (art. 96 ust.9):

• podatnik nie istnieje,
• brak możliwości skontaktowania się z podatnikiem lub jego pełnomocnikiem,
• dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą,
• podatnik lub jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organów kontroli skarbowej.

Zgodnie z art.96 ust. 9a wykreśleniu podlega również podatnik, który:

• zawiesił wykonywanie działalności na okres co najmniej 6 miesięcy – jeżeli w okresie zawieszenia podatnik będzie wykonywał czynności podlegające opodatkowaniu i zawiadomi US o tym fakcie, naczelnik US nie wykreśli podatnika z rejestru lub przywróci zarejestrowanie,
• mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji za kolejnych 6 miesięcy lub 2 kwartały – jeżeli w wyniku wezwania podatnik udowodni, że prowadzi działalność opodatkowaną oraz złoży brakujące deklaracje, wkreślenie nie będzie miało miejsca,
• składał przez ostatnich 6 miesięcy lub 2 kwartały deklaracje, w których nie wykazywał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia – wykreślenie nie będzie miało zastosowania, jeżeli taki stan rzeczy wynika ze specyfiki prowadzonej działalności,
• wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane – wykreślenie nie nastąpi, w sytuacji gdy wystawienie faktur lub faktur korygujących było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika,
• prowadząc działalność gospodarcza wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu osiągnięcia korzyści majątkowych.

Jak uniknąć wyrejestrowania? Przede wszystkim należy:

• składać deklaracje w terminie,
• podawać aktualny numer telefonu do kontaktu w składanych deklaracjach,
• zaktualizować adres do korespondencji w CEIDG oraz KRS.

Wykreślenie z rejestru czynnych podatników VAT wiąże się z negatywnymi konsekwencjami dla samego podatnika oraz jego kontrahentów. Podatnik traci prawo do odliczenia podatku VAT od nabywanych towarów i usług. Jednocześnie nabywcy wystawionych przez wykreślonego podatnika faktur sprzedaży tracą prawo od odliczenia podatku VAT z tych transakcji. Ponieważ wykreślenie może odbywać się bez wiedzy zainteresowanego podatnika, warto sprawdzać swoich kontrahentów w wyszukiwarce udostępnionej na stronach Ministerstwa Finansów.

Wyszukiwarka dostępna jest TUTAJ.

Zbliża się czas składania deklaracji podatkowych za 2016 r. Warto przy tej okazji wskazać organizację pożytku publicznego, której chcemy przekazać 1% podatku wynikającego z zeznania rocznego. Cel może być określony szczegółowo, wówczas środki zostaną przekazane na subkonto dedykowane określonemu podopiecznemu fundacji.

Jeżeli nie wiedzą Państwo komu przekazać 1% swojego podatku, przedstawiam swoją sugestię:

 

 

Szczegółowa informacja w wersji PDF do pobrania TUTAJ.

Pełna baza organizacji pożytku publicznego dostępna jest na stronie Ministerstwa Finansów.

 

1. Rozszerzenie mechanizmu odwróconego obciążenia na usługi budowlane. Oznacza to, że podwykonawcy będą wystawiać faktury bez VAT. Podatek VAT zostanie rozliczony przez nabywcę. Odwróconym VAT zostanie objęty też handel procesorami oraz niektórymi metalami szlachetnymi.
2. Zmianie ulega zasada dokonywania zwrotu VAT w terminie 25 dni – przyspieszony termin zwrotu będzie możliwy po spełnieniu dodatkowych warunków określonych w ustawie.
3. Kwartalne rozliczanie podatku VAT będzie możliwe tylko dla małych podatników, czyli podmiotów, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 1,2 mln euro.
4. Wprowadzenie obowiązku przesyłania deklaracji elektronicznych dla podmiotów zobowiązanych do składania deklaracji podsumowujących w obrocie zagranicznym (VAT-UE) oraz krajowym (VAT-27).
5. Wprowadzenie nowych sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku VAT, m.in. za rozliczanie podatku naliczonego z tzw. pustych faktur.
6. Obniżenie stawki CIT do 15% dla małych przedsiębiorców, tj. firm, których roczny obrót nie przekracza 1,2 mln euro.
7. Objęcie obowiązkiem przesyłania danych w formie JPK dla małych i średnich przedsiębiorstw.
8. Zmiana kwoty wolnej od podatku – 6600 zł rocznie. Wprowadzono kryterium dochodowe – wysokość kwoty zmienia się w zależności od wysokości dochodu. Dla zarabiających powyżej 127 tys. rocznie kwota wolna od podatku nie obowiązuje.
9. Wysokość akcyzy na samochody będzie uzależniona od pojemności silnika, normy emisji spalin oraz wieku pojazdu.
10. Podwyższenie limitu uprawniającego do tzw. podmiotowego zwolnienia z VAT do 200 tys. zł.
11. Wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej dla pełnomocnika za zobowiązania podatkowe zarejestrowanego podatnika powstałe w ciągu 6 m-cy od rejestracji.

Na Portalu Podatkowym Ministerstwa Finansów pojawiła się wyszukiwarka statusu podmiotów dla celów VAT. Jest to wygodne narzędzie, szczególnie istotne z punktu widzenia podmiotów sprzedających towary w ramach procedury odwrotnego obciążenia. Aby uzyskać potrzebne informacje, wystarczy wprowadzić numer NIP kontrahenta. Jako wynik wyszukiwania można otrzymać następujące komunikaty:

1. Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny
2. Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP nie jest zarejestrowany jako podatnik VAT
3. Podmiot o podanym identyfikatorze podatkowym NIP jest zarejestrowany jako podatnik VAT zwolniony.

Sprawdzenie kontrahenta możliwe jest bez konieczności rejestracji. Otrzymany komunikat można wydrukować.

Link do wyszukiwarki TUTAJ

 

Tradycyjnie 1 stycznia to moment wielu zmian w obowiązujących przepisach. Wraz z nowego rokiem zacznie obowiązywać niższy limit dla transakcji rozliczanych gotówkowo, w których stronami są przedsiębiorcy. Do tej pory limit ten wynosił 15 000 EURO, natomiast od 1 stycznia 2017 r. ulegnie znacznemu obniżeniu i będzie wynosił 15 000 PLN (art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej). Aby zobligować przedsiębiorców do przestrzegania tych ograniczeń w praktyce, wprowadzone zostaną sankcje, zapisane w ustawach o podatku dochodowym. Przedsiębiorca, który zignoruje limit transakcji i dokona płatności w gotówce, nie będzie mógł tego wydatku zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Co istotne – limit ten nie będzie miał zastosowania do transakcji zawartych przed 1 stycznia 2017 r.

Pamiętajmy – każda transakcja handlowa, której stronami są przedsiębiorcy, a której wartość przekracza 15 000 PLN musi zostać rozliczona za pośrednictwem rachunku bankowego.

Od 1 stycznia 2017 r. zacznie obowiązywać minimalna stawka godzinowa dla umów zleceń. To nowość – do tej pory wynagrodzenie w ramach umowy zlecenia było dowolnie kształtowane przez strony, przepisy regulowały jedynie wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę w ramach umowy o pracę.

Podstawowe zmiany w rozliczaniu umów zleceń:

• minimalna stawka godzinowa – 13,00 zł brutto (waloryzowana corocznie w oparciu o wysokość minimalnego wynagrodzenia za pracę);
• obowiązek wypłacania minimalnej stawki w formie pieniężnej;
• obowiązek ewidencjonowania czasu wykonania zlecenia;
• przechowywanie ewidencji przepracowanych godzin przez okres 3 lat.

Wyłączeniu ze stosowania stawki minimalnej będą podlegały umowy zlecenia, w których zleceniobiorca ma pełną dowolność w wyborze miejsca i czasu wykonania zlecenia lub wynagrodzenie ma charakter prowizyjny.

Jak podaje MRPiPS celem nowelizacji ustawy o minimalnym wynagrodzeniu za pracę jest przeciwdziałanie nadużywaniu umów cywilnoprawnych oraz dodatkowa ochrona osób otrzymujących wynagrodzenie na najniższym poziomie.

 

1 września 2016 r. wchodzi w życie ustawa o podatku od sprzedaży detalicznej. Wprowadza ona dwie stawki podatku od handlu detalicznego:

• 0,8% od przychodów ze sprzedaży między 17 mln zł a 170 mln zł miesięcznie,
• 1,4% od przychodów ze sprzedaży powyżej 170 mln zł miesięcznie.

Ustalona została również kwota wolna od podatku i wynosi ona 17 mln zł miesięcznie, co w skali roku daje 204 mln zł. Opodatkowaniu będzie podlegał przychód ze sprzedaży dokonywanej na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Z podstawy opodatkowania wyłączona została sprzedaż na rzecz przedsiębiorców.

Ustawa nie przewiduje opodatkowania sprzedaży detalicznej internetowej. Rozliczenia podatku do sprzedaży detalicznej podatnik będzie dokonywał w deklaracji PSD-1 (wzór TUTAJ).

Od 1 lipca 2016 r. przepisy Ordynacji Podatkowej wprowadzają w życie Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Jest to nowe narzędzie kontroli podatników i polega na przekazywaniu danych z ksiąg rachunkowych oraz rejestrów VAT w formie elektronicznej.

W pierwszej kolejności do generowania danych w formacie JPK będą zobligowani przedsiębiorcy, którzy w ostatnich 2 latach obrotowych spełnili przynajmniej jeden warunek:

• średnioroczne zatrudnienie powyżej 250 osób,
• roczny obrót netto przekroczył równowartość w złotych kwoty 50 mln €, a suma aktywów przekracza równowartość w złotych kwoty 43 mln €

Dla pozostałych przedsiębiorców został przewidziany 2-letni okres przejściowy – zostaną objęci nowym obowiązkiem od 1 lipca 2018 r. Nie oznacza to, że wcześniej nie mogą przekazywać danych w postaci JPK.

Dodatkowo od 1 lipca 2016 r. podatnicy prowadzący ewidencje podatkowe przy użyciu programów komputerowych będą obowiązani przesyłać bez wezwania organów podatkowych ewidencje podatku VAT do 25-go każdego miesiąca. Obowiązkowi temu stopniowo będą podlegać kolejni podatnicy w zależności od rozmiarów prowadzonej działalności gospodarczej.

 

	Termin wdrożenia JPK
Wielkość przedsiębiorcy	Ewidencja VAT w formacie JPK	JPK dla celów kontroli podatkowej
Duży	1.07.2016	1.07.2016
Średni i mały	1.01.2017	1.07.2018
Mikro	1.01.2018	1.07.2018

 

Klasyfikacja przedsiębiorców została zdefiniowana w Ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. 2004 Nr 173 poz. 1807 wraz z późn. zm.).