[page.php]

Samochód osobowy w firmie w 2019 r.

Od stycznia zasadniczo zmieniają się zasady rozliczania kosztów eksploatacji samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Jeżeli samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ale jest wykorzystywany zarówno w celach firmowych jak i prywatnych, wówczas podatnik będzie mógł zaliczyć w koszty jedynie 75% wydatków związanych z jego użytkowaniem.

Zlikwidowana zostaje tzw. kilometrówka – w zamian przedsiębiorca wykorzystujący prywatny samochód w prowadzonej działalności będzie mógł zaliczyć w koszty 20% wydatków, niezależnie od liczby faktycznie przejechanych kilometrów.

Kolejną zmianą jest zwiększenie limitu amortyzacji dla samochodów osobowych elektrycznych z 30.000 EURO na 225.000 zł oraz z 20.000 EURO na 150.000 zł dla pozostałych pojazdów osobowych.

Limit 150.000 zł od stycznia 2019 r. będzie dotyczył również kosztów ubezpieczenia Autocasco.

Najistotniejszą jednak zmianą jest bez wątpienia ograniczenie możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodu opłat wynikających z umowy leasingu przekraczających kwotę 150.000 zł. Dotyczy to umów zawartych po 1 stycznia 2019 r. Umowy leasingu zawarte przed 31 grudnia 2018 r., niezależnie od daty faktycznego odbioru pojazdu, korzystają z dotychczasowych przepisów.

Mechanizm Split Payment

Od 1 lipca 2018 r. obowiązuje mechanizm Split Payment, czyli system podzielonej płatności. Polega na wyodrębnieniu z płatności kwoty netto oraz kwoty podatku VAT. Stosowanie takiego mechanizmu płatności pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą jest dobrowolne – to nabywca decyduje o sposobie płatności za fakturę.

Instytucje bankowe zostały ustawowo zobowiązane do założenia odrębnych rachunków VAT każdemu podatnikowi posiadającemu rachunek bankowy na dzień 30 czerwca. Posiadanie takiego rachunku nie będzie wiązało się z żadnymi dodatkowymi opłatami, natomiast środki na nim zgromadzone mogą zostać wykorzystane:

  • do zapłaty podatku VAT w ramach podzielonej płatności innemu podmiotowi,
  • do zapłaty podatku VAT na konto właściwego Urzędu Skarbowego.

Przelew z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy będzie możliwy jedynie za zgodą Naczelnika Urzędu Skarbowego, na wydanie której Naczelnik będzie miał 60 dni od momentu złożenia wniosku.

Zasadniczo wszystkie rachunki bankowe związane z prowadzoną działalności powinny zostać zgłoszone do właściwego Urzędu Skarbowego, jednak Ministerstwo Finansów wyłączyło z tego obowiązku rachunki VAT.

Jak w praktyce będzie wyglądało wykonanie podzielonej płatności? Konieczne będzie wypełnienie tzw. komunikatu przelewu polegającego na wskazaniu kwoty brutto, kwoty VAT, numeru faktury oraz identyfikatora podatkowego sprzedawcy. Bank samodzielnie przekaże kwotę netto na rachunek rozliczeniowy, a kwotę podatku na rachunek VAT.

Ważne jest to, że zapłaty metodą Split Payment można dokonać tylko i wyłącznie za pojedynczą fakturę, a podstawą do wykonania płatności jest faktura wystawiona przez sprzedawcę.

Jakie korzyści niesie za sobą korzystanie z podzielonej płatności? Oto one:

  • przyspieszony termin zwrotu podatku VAT (25 dni), jeżeli rachunkiem docelowym będzie rachunek VAT;
  • możliwość obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego, którego zapłata nastąpi w całości z rachunku VAT i zostanie dokonana przed terminem płatności;
  • możliwość odstąpienia od podwyższonych odsetek od zaległości podatkowej w VAT;
  • ograniczenie odpowiedzialności solidarnej do wysokości kwoty VAT wynikającej z faktury zapłaconej metodą podzielonej płatności.

Ulga na start

30 kwietnia 2018 r. wejdą w życie przepisy, których celem jest zmniejszenie obciążeń finansowych  przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej. Rozwiązanie to polega na zwolnieniu z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne prze okres 6 miesięcy. Mowa tutaj o pełnych 6 miesiącach, tzn. rozpoczęcie działalności w trakcie miesiąca powoduje, iż nie jest on wliczany do czasu trwania ulgi. Miesięczna oszczędność to kwota 846,91 zł (suma składek na ubezpieczenie społeczne wraz z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym).

Po okresie 6 miesięcy przedsiębiorca może korzystać przez kolejne 2 lata z obniżonych składek na ubezpieczenie społeczne, tzw. mały ZUS. Wówczas składki naliczane są od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia.

Ulga dotyczy nie tylko osób rejestrujących działalność po raz pierwszy, ale też tych, które podejmują wykonywanie działalności ponownie po upływie 60 miesięcy od jej zawieszenia lub wyrejestrowania. Warto też zaznaczyć, że z ulgi nie będą mogły skorzystać osoby wykonujące działalność na rzecz byłego pracodawcy.

„Ulga na start” dotyczy wyłącznie składek na ubezpieczenie społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne w aktualnej wysokości 319,94 zł przedsiębiorca musi ponosić od pierwszego dnia. Niemniej jednak takie rozwiązanie może w istotny sposób obniżyć koszty prowadzenia działalności przynajmniej na jej początkowym etapie, który to raczej wiąże się ze znacznymi nakładami niż generowaniem przychodów.

Chłopiec, którego zabija własne ciało. Ratujmy Karolka, inaczej umrze w męczarniach…

e-składka

Od 1 stycznia 2018 r. zmianie ulegnie sposób opłacania składek do ZUS. Zamiast kilku przelewów każdy płatnik będzie dokonywał płatności na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz Fundusz Emerytur Pomostowych na swój indywidualny numer rachunku składkowego. Informacja o numerze takiego rachunku zostanie wysłana przez ZUS do każdego płatnika składek tradycyjną pocztą na wskazany adres korespondencyjny, będzie również widoczna w portalu PUE.

Jak będzie wyglądało rozliczenie przelewu? Wpłata zostanie podzielona na wszystkie rodzaje opłacanych składek zgodnie z otrzymaną deklaracją rozliczeniową. Jeżeli na koncie płatnika występują jakieś zaległości – płatność zostanie zaliczona na poczet najstarszych należności wraz z odsetkami za zwłokę.

Zmiana na pewno ułatwi płatnikom przekazywanie składek. Pozwoli wyeliminować pomyłki, które zdarzały się czasami przy wykonywaniu kilku przelewów na różne numery rachunków bankowych.

Należy pamiętać, że e-składka obowiązuje dla wszystkich płatności wykonanych po 1 stycznia 2018 r, niezależnie od okresu, którego dotyczą!

W celu sprawdzenia swojego numeru rachunku składkowego (NRS) można skorzystać z udostępnionej przez ZUS wyszukiwarki.

Rejestrowanie zaliczki na kasie fiskalnej

Zaliczka na poczet przyszłej dostawy towaru lub świadczenia usługi otrzymana od osoby fizycznej podlega rejestracji na kasie fiskalnej. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania części należności, jeżeli nastąpiło to przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Nieco inaczej obowiązek podatkowy wygląda z perspektywy podatków dochodowych. Zgodnie z ogólną zasadą przychód powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Wtedy też należy rozliczyć otrzymaną zaliczkę. W praktyce może to być dosyć problematyczne – wymaga od podatnika prowadzenia dodatkowej ewidencji przyjętych zaliczek. Podczas księgowania raportu należy pamiętać o pomniejszeniu go o kwotę netto przyjętych zaliczek.

Od niedawna istniej również drugie rozwiązanie – za datę przychodu można uznać datę przyjęcia zaliczki (art. 14 ust. 1j – 1l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Wówczas moment powstania przychodu dla celów VAT i PIT będzie jednakowy. Podatnicy chcąc korzystać z tego uproszczenia powinni zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu ustalania daty powstania przychodu w terminie do 20 stycznia. Termin zgłoszenia dla podatników rozpoczynających rejestrowanie obrotów za pomocą kasy fiskalnej to 20 dzień następnego miesiąca.

 

Materiały reklamowe a VAT

Większość przedsiębiorców w ramach prowadzonej działalności przekazuje klientom drukowane materiały reklamowe, takie jak katalogi, foldery, broszury informacyjne czy ulotki. Czy przekazanie takich materiałów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług  – przekazanie materiałów reklamowych co do zasady zobowiązuje podatnika do opodatkowania tej czynności podatkiem należnym. Istnieje jednak kilka wyjątków od tej reguły.

Opodatkowaniu nie podlega przekazanie prezentów o małej wartości oraz próbek towaru.  Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy przez prezenty należy rozumieć przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

  1. o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
  2. których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Przez próbkę z kolei należy rozumieć egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:

  1. ma na celu promocję tego towaru oraz
  2. nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Jeżeli wartość drukowanych materiałów reklamowych nie przekracza kwoty 10 zł, sprawa wydaje się oczywista. Wydanie ich kontrahentowi nie powoduje konieczności naliczenia podatku VAT. Co jednak w sytuacji, gdy wartość przekracza 10 zł i nie mamy technicznych możliwości każdorazowego ewidencjonowania takiego przekazania?

Jeżeli przekazanie katalogów, folderów czy innych drukowanych materiałów reklamowych nie ma charakteru konsumpcyjnego, a spełnia jedynie funkcję reklamową i służy zachęceniu kontrahentów do skorzystania z oferty handlowej danego przedsiębiorcy, wówczas nie możemy mówić o dostawie towarów i taka czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wykreślenie z rejestru czynnych podatników VAT

Ustawa o VAT przewiduje kilka możliwości wykreślenia podatnika z rejestru czynnych podatników VAT bez konieczności zawiadamiania (art. 96 ust.9):

  • podatnik nie istnieje,
  • brak możliwości skontaktowania się z podatnikiem lub jego pełnomocnikiem,
  • dane podane w zgłoszeniu rejestracyjnym są niezgodne z prawdą,
  • podatnik lub jego pełnomocnik nie stawia się na wezwania organów kontroli skarbowej.

Zgodnie z art.96 ust. 9a wykreśleniu podlega również podatnik, który:

  • zawiesił wykonywanie działalności na okres co najmniej 6 miesięcy – jeżeli w okresie zawieszenia podatnik będzie wykonywał czynności podlegające opodatkowaniu i zawiadomi US o tym fakcie, naczelnik US nie wykreśli podatnika z rejestru lub przywróci zarejestrowanie,
  • mimo ciążącego na nim obowiązku nie złożył deklaracji za kolejnych 6 miesięcy lub 2 kwartały – jeżeli w wyniku wezwania podatnik udowodni, że prowadzi działalność opodatkowaną oraz złoży brakujące deklaracje, wkreślenie nie będzie miało miejsca,
  • składał przez ostatnich 6 miesięcy lub 2 kwartały deklaracje, w których nie wykazywał sprzedaży lub nabycia towarów lub usług z kwotami podatku do odliczenia – wykreślenie nie będzie miało zastosowania, jeżeli taki stan rzeczy wynika ze specyfiki prowadzonej działalności,
  • wystawiał faktury lub faktury korygujące, dokumentujące czynności, które nie zostały dokonane – wykreślenie nie nastąpi, w sytuacji gdy wystawienie faktur lub faktur korygujących było wynikiem pomyłki lub nastąpiło bez wiedzy podatnika,
  • prowadząc działalność gospodarcza wiedział lub miał uzasadnione podstawy do tego, aby przypuszczać, że dostawcy lub nabywcy biorący udział pośrednio lub bezpośrednio w dostawie tego samego towaru lub usługi uczestniczą w nierzetelnym rozliczaniu podatku w celu osiągnięcia korzyści majątkowych.

Jak uniknąć wyrejestrowania? Przede wszystkim należy:

  • składać deklaracje w terminie,
  • podawać aktualny numer telefonu do kontaktu w składanych deklaracjach,
  • zaktualizować adres do korespondencji w CEIDG oraz KRS.

Wykreślenie z rejestru czynnych podatników VAT wiąże się z negatywnymi konsekwencjami dla samego podatnika oraz jego kontrahentów. Podatnik traci prawo do odliczenia podatku VAT od nabywanych towarów i usług. Jednocześnie nabywcy wystawionych przez wykreślonego podatnika faktur sprzedaży tracą prawo od odliczenia podatku VAT z tych transakcji. Ponieważ wykreślenie może odbywać się bez wiedzy zainteresowanego podatnika, warto sprawdzać swoich kontrahentów w wyszukiwarce udostępnionej na stronach Ministerstwa Finansów.

Wyszukiwarka dostępna jest TUTAJ.

1% podatku

Zbliża się czas składania deklaracji podatkowych za 2016 r. Warto przy tej okazji wskazać organizację pożytku publicznego, której chcemy przekazać 1% podatku wynikającego z zeznania rocznego. Cel może być określony szczegółowo, wówczas środki zostaną przekazane na subkonto dedykowane określonemu podopiecznemu fundacji.

Jeżeli nie wiedzą Państwo komu przekazać 1% swojego podatku, przedstawiam swoją sugestię:

 

Przekaż 1% podatku

 

Szczegółowa informacja w wersji PDF do pobrania TUTAJ.

Pełna baza organizacji pożytku publicznego dostępna jest na stronie Ministerstwa Finansów.

 

Najważniejsze zmiany podatkowe w 2017 r.

  1. Rozszerzenie mechanizmu odwróconego obciążenia na usługi budowlane. Oznacza to, że podwykonawcy będą wystawiać faktury bez VAT. Podatek VAT zostanie rozliczony przez nabywcę. Odwróconym VAT zostanie objęty też handel procesorami oraz niektórymi metalami szlachetnymi.
  2. Zmianie ulega zasada dokonywania zwrotu VAT w terminie 25 dni – przyspieszony termin zwrotu będzie możliwy po spełnieniu dodatkowych warunków określonych w ustawie.
  3. Kwartalne rozliczanie podatku VAT będzie możliwe tylko dla małych podatników, czyli podmiotów, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 1,2 mln euro.
  4. Wprowadzenie obowiązku przesyłania deklaracji elektronicznych dla podmiotów zobowiązanych do składania deklaracji podsumowujących w obrocie zagranicznym (VAT-UE) oraz krajowym (VAT-27).
  5. Wprowadzenie nowych sankcji za nierzetelne rozliczanie podatku VAT, m.in. za rozliczanie podatku naliczonego z tzw. pustych faktur.
  6. Obniżenie stawki CIT do 15% dla małych przedsiębiorców, tj. firm, których roczny obrót nie przekracza 1,2 mln euro.
  7. Objęcie obowiązkiem przesyłania danych w formie JPK dla małych i średnich przedsiębiorstw.
  8. Zmiana kwoty wolnej od podatku – 6600 zł rocznie. Wprowadzono kryterium dochodowe – wysokość kwoty zmienia się w zależności od wysokości dochodu. Dla zarabiających powyżej 127 tys. rocznie kwota wolna od podatku nie obowiązuje.
  9. Wysokość akcyzy na samochody będzie uzależniona od pojemności silnika, normy emisji spalin oraz wieku pojazdu.
  10. Podwyższenie limitu uprawniającego do tzw. podmiotowego zwolnienia z VAT do 200 tys. zł.
  11. Wprowadzenie odpowiedzialności solidarnej dla pełnomocnika za zobowiązania podatkowe zarejestrowanego podatnika powstałe w ciągu 6 m-cy od rejestracji.

Najnowsze informacje

  • Polski Ład – najważniejsze zmiany od 2022 r.

    Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30.000 zł Podwyższenie progu podatkowego do 120.000 zł Podstawa obliczenia podatku Wysokość podatku   powyżej do 120.000 17 % minus kwota zmniejszająca podatek 5.100 zł 120.000 15.300 zł + 32% od nadwyżki ponad 120.000 zł   Zmiana wysokości składki zdrowotnej i brak możliwości odliczenia jej od podatku Podmiot Wysokość […]

  • Krajowy System e-Faktur

    Od 1 stycznia 2022 r. zostanie wprowadzony Krajowy System e-Faktur (KSeF). W pierwszym roku funkcjonowania ma to być system dobrowolny, z czasem jednak stanie się obligatoryjny. W skrócie jest to system teleinformatyczny, który umożliwia wystawianie, udostępnienie, otrzymywanie i przechowywanie faktur ustrukturyzowanych, czyli w formacie xml zgodnym z zaprojektowaną przez MF strukturą logiczną. Tego typu dokumenty […]

  • Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych 2022 r.

    Uchwalone 29 października przepisy tzw. Polskiego Ładu wprowadzają pewne istotne zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych: podniesienie kwoty wolnej od podatku do poziomu 30.000 zł – zmiana obejmie wszystkich podatników rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej; zwiększenie progu podatkowego z 85.528 zł do 120.000 zł; ulga dla klasy średniej, czyli mechanizm rekompensaty […]

  • Składka zdrowotna w 2022 r.

    Od stycznia 2022 r. zmianie ulegną zasady ustalania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Spowoduje to powstanie nowego obowiązku sprawozdawczego wobec ZUS – miesięczna informacja o wysokości osiągniętego dochodu. Dochód ten będzie stanowił podstawę naliczania składki zdrowotnej. Zmieni się również termin opłacania składki – zamiast 10-go lub 15-go będzie to 20-ty dzień miesiąca następnego. Najbardziej radykalną zmianą […]

  • Limity podatkowe i rachunkowe na 2022 r.

    Pełna księgowość 2.000.000 EUR 9.188.200 PLN Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2.000.000 EUR 9.188.200 PLN Jednorazowa amortyzacja w roku podatkowym 50.000 EUR 230.000 PLN Mały podatnik (PIT, CIT) 2.000.000 EUR 9.188.000 PLN Mały podatnik (VAT) 1.200.000 EUR 5.513.000 PLN Średni kurs NBP z dnia 1.10.2021 r. – 4,5941 zł (Tab nr 191/A/NBP/2021)

  • Pakiet e-commerce – zmiany w rozliczaniu sprzedaży wysyłkowej w ramach UE

    Od 1 lipca 2021 r. obowiązują nowe regulacje dotyczące podatku VAT w handlu internetowym. Zmianie m.in. ulega rozliczanie podatku VAT w sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

    Dotychczasowe zasady:

    Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju – do tej pory podatnik realizując sprzedaż na rzecz konsumentów z innych krajów UE mógł opodatkowywać taką transakcję zgodnie ze stawką krajową do momentu przekroczenia rocznego limitu obowiązującego dla kraju docelowego.  Po przekroczeniu limitu konieczna była rejestracja dla celów VAT w danym kraju członkowskim i opodatkowywanie sprzedaży według stawki podatku VAT w nim obowiązującym.

    Nowe zasady:

    W ramach tzw. procedury unijnej OSS (One Stop Shop) możliwe będzie rozliczenie podatku VAT z tytułu:

    usług świadczonych na rzecz konsumentów w państwach UE, w których usługodawca nie posiada siedziby,
    wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość,
    dostaw krajowych wspomaganych przez operatorów interfejsów elektronicznych.

    Na czym dokładnie polega to rozwiązanie?

  • Umorzenie subwencji z PFR

    Ważna informacja dla beneficjentów wsparcia finansowego w ramach Tarczy PFR 1.0 i 2.0!

    Zaniechano poboru podatku dochodowego (PIT i CIT) od umorzonych subwencji. W dniu 16.07.2021 r. Minister Finansów podpisał stosowne rozporządzenie w tej sprawie. Zaniechanie poboru podatku będzie dotyczyć dochodów (przychodów) uzyskanych przez beneficjentów wsparcia począwszy od 1 czerwca 2021 r. do 31 grudnia 2022 r. Ponadto, wydatki pokryte środkami z subwencji podlegać mogą zaliczeniu do podatkowych kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.

    Rezygnacja z poboru podatku zapewni podmiotom gospodarczym zwiększone możliwości finansowania działalności, co pozytywnie wpłynie na ich rozwój i poziom zatrudnienia, a w konsekwencji powinno przyczynić się do wzrostu gospodarczego kraju – wskazuje minister Tadeusz Kościński.

  • Ryczał od przychodów ewidencjonowanych 2021 r.

    Od stycznia 2021 r. wprowadzone zostały zmiany w tej formie opodatkowania. Powodują one, że ryczałt zyskuje na atrakcyjności i otwiera się na niedostępne do tej pory działalności. Najważniejsze zmiany: limit przychodów zwiększony z 250.000 EURO do 2.000.000 EURO (w przeliczeniu na PLN – 9.030.600); stawka ryczałtu dla przychodów uzyskiwanych z wolnych zawodów obniżona do 17%; […]

  • Mały ZUS Plus – sposób na niższe składki ZUS w 2021 r.

    Jakie warunki trzeba spełnić? prowadzenie działalności gospodarczej na podstawie wpisu do CEiDG lub innych przepisów szczególnych, okres podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu w roku ubiegłym był dłuższy niż 60 dni, przychód z działalności nie przekroczył 120.000 zł. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne jest tutaj ściśle powiązana z wysokością osiągniętego w 2020 r. dochodu. […]

  • Ważne limity w 2021 r.

    Pełna księgowość 2.000.000 EUR 9.030.600 PLN Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2.000.000 EUR 9.030.600 PLN Jednorazowa amortyzacja w roku podatkowym 50.000 EUR 226.000 PLN Mały podatnik (PIT, CIT) 2.000.000 EUR 9.031.000 PLN Mały podatnik (VAT) 1.200.000 EUR 5.418.000 PLN Średni kurs NBP z dnia 1.10.2020 r. – 4,5153 zł (Tab nr 192/A/NBP/2020)