[page.php]

Ulga na złe długi

Ulga na złe długi

Ulga na złe długi to rozwiązanie pozwalające na skorygowanie VAT należnego przez sprzedawcę oraz obligujące kupującego do skorygowania VAT naliczonego w przypadku przekroczenia terminu płatności. Od stycznia 2019 r. zastosowanie ulgi możliwe jest po 90 dniach od upływu terminu płatności, jeżeli wierzytelność powstała po 3 października 2018 r. W stosunku do wcześniejszych należności obowiązuje termin 150-dniowy.

Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi?

  1. Zarówno wierzyciel jak i dłużnik muszą być czynnymi podatnikami VAT
  2. Dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego, likwidacji lub restrukturyzacji
  3. Korekta po stronie wierzyciela możliwa jest w odniesieniu do faktur, od daty wystawienie których nie upłynęły 2 lata (liczone od końca roku, w którym zostały wystawione)
  4. Wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie

Korekty dokonuje się w deklaracji za okres, w którym przekroczony został termin 90 dni. Po uregulowaniu zadłużenia podatek jest wykazywany ponownie w deklaracji za okres, w którym dokonano zapłaty.

Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności zostało uregulowane w ustawie o podatku od towarów i usług – art. 89a (korekta podatku należnego przez wierzyciela) i art. 89b (korekta podatku naliczonego przez dłużnika).

 

Aktualne składki ZUS dla przedsiębiorców i osób współpracujących

Składka

Standardowy ZUS

ZUS dla nowych firm

Ubezpieczenie emerytalne – 19,52%

558,08 zł

131,76 zł

Ubezpieczenie rentowe – 8%

228,72 zł

54,00 zł

Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67%

47,75 zł

11,27 zł

Ubezpieczenie chorobowe – 2,45%

70,05 zł

16,54 zł

Razem ubezpieczenie społeczne:

904,60 zł

213,57 zł

Ubezpieczenie zdrowotne – 9%

342,32 zł

342,32 zł

Fundusz Pracy – 2,45%

70,05 zł

Razem składki:

1 316,97 zł

555,89 zł

 

Mały ZUS

Od 1 stycznia obowiązuje nowe rozwiązanie dla przedsiębiorców prowadzących działalność na niewielką skalę. Mogą oni opłacać składki na ubezpieczenie społeczne w obniżonej wysokości, ściśle związanej z osiągniętym w poprzednim roku podatkowym przychodem.

Co należy zrobić, aby skorzystać z takiego rozwiązania? Należy wyrejestrować się z ubezpieczeń poprzez złożenie ZUS ZWUA oraz zarejestrować ponownie z nowym kodem tytułu ubezpieczenia (05 90 lub 05 92). Należy to zrobić w terminie do 8 stycznia 2019 r.

Jakie warunki należy spełnić? Działalność gospodarcza w poprzednim roku podatkowym musiała być prowadzona przez co najmniej 60 dni, a przychód nie przekroczył 30-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w grudniu (w 2018 r. – 63 000 zł). Z obniżonych stawek ZUS nie mogą skorzystać osoby rozliczające się w formie karty podatkowej i korzystające ze zwolnienia w VAT oraz podmioty świadczące usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.

ZUS będzie miał prawo zweryfikować poprawność przekazanych danych i zobowiązać przedsiębiorcę do dostarczenia w ciągu 14 dni dokumentów potwierdzających wysokość rocznego przychodu za poprzedni rok kalendarzowy.

Należy pamiętać, że podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne będzie mieć znaczenie dla wysokości zasiłku chorobowego czy macierzyńskiego wypłacanego przedsiębiorcy.

Kalkulator do obliczania najniższej podstawy wymiaru składek dostępny jest TUTAJ.

Samochód osobowy w firmie w 2019 r.

Od stycznia zasadniczo zmieniają się zasady rozliczania kosztów eksploatacji samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Jeżeli samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ale jest wykorzystywany zarówno w celach firmowych jak i prywatnych, wówczas podatnik będzie mógł zaliczyć w koszty jedynie 75% wydatków związanych z jego użytkowaniem.

Zlikwidowana zostaje tzw. kilometrówka – w zamian przedsiębiorca wykorzystujący prywatny samochód w prowadzonej działalności będzie mógł zaliczyć w koszty 20% wydatków, niezależnie od liczby faktycznie przejechanych kilometrów.

Kolejną zmianą jest zwiększenie limitu amortyzacji dla samochodów osobowych elektrycznych z 30.000 EURO na 225.000 zł oraz z 20.000 EURO na 150.000 zł dla pozostałych pojazdów osobowych.

Limit 150.000 zł od stycznia 2019 r. będzie dotyczył również kosztów ubezpieczenia Autocasco.

Najistotniejszą jednak zmianą jest bez wątpienia ograniczenie możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodu opłat wynikających z umowy leasingu przekraczających kwotę 150.000 zł. Dotyczy to umów zawartych po 1 stycznia 2019 r. Umowy leasingu zawarte przed 31 grudnia 2018 r., niezależnie od daty faktycznego odbioru pojazdu, korzystają z dotychczasowych przepisów.

Mechanizm Split Payment

Od 1 lipca 2018 r. obowiązuje mechanizm Split Payment, czyli system podzielonej płatności. Polega na wyodrębnieniu z płatności kwoty netto oraz kwoty podatku VAT. Stosowanie takiego mechanizmu płatności pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą jest dobrowolne – to nabywca decyduje o sposobie płatności za fakturę.

Instytucje bankowe zostały ustawowo zobowiązane do założenia odrębnych rachunków VAT każdemu podatnikowi posiadającemu rachunek bankowy na dzień 30 czerwca. Posiadanie takiego rachunku nie będzie wiązało się z żadnymi dodatkowymi opłatami, natomiast środki na nim zgromadzone mogą zostać wykorzystane:

  • do zapłaty podatku VAT w ramach podzielonej płatności innemu podmiotowi,
  • do zapłaty podatku VAT na konto właściwego Urzędu Skarbowego.

Przelew z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy będzie możliwy jedynie za zgodą Naczelnika Urzędu Skarbowego, na wydanie której Naczelnik będzie miał 60 dni od momentu złożenia wniosku.

Zasadniczo wszystkie rachunki bankowe związane z prowadzoną działalności powinny zostać zgłoszone do właściwego Urzędu Skarbowego, jednak Ministerstwo Finansów wyłączyło z tego obowiązku rachunki VAT.

Jak w praktyce będzie wyglądało wykonanie podzielonej płatności? Konieczne będzie wypełnienie tzw. komunikatu przelewu polegającego na wskazaniu kwoty brutto, kwoty VAT, numeru faktury oraz identyfikatora podatkowego sprzedawcy. Bank samodzielnie przekaże kwotę netto na rachunek rozliczeniowy, a kwotę podatku na rachunek VAT.

Ważne jest to, że zapłaty metodą Split Payment można dokonać tylko i wyłącznie za pojedynczą fakturę, a podstawą do wykonania płatności jest faktura wystawiona przez sprzedawcę.

Jakie korzyści niesie za sobą korzystanie z podzielonej płatności? Oto one:

  • przyspieszony termin zwrotu podatku VAT (25 dni), jeżeli rachunkiem docelowym będzie rachunek VAT;
  • możliwość obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego, którego zapłata nastąpi w całości z rachunku VAT i zostanie dokonana przed terminem płatności;
  • możliwość odstąpienia od podwyższonych odsetek od zaległości podatkowej w VAT;
  • ograniczenie odpowiedzialności solidarnej do wysokości kwoty VAT wynikającej z faktury zapłaconej metodą podzielonej płatności.

Ulga na start

30 kwietnia 2018 r. wejdą w życie przepisy, których celem jest zmniejszenie obciążeń finansowych  przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej. Rozwiązanie to polega na zwolnieniu z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne prze okres 6 miesięcy. Mowa tutaj o pełnych 6 miesiącach, tzn. rozpoczęcie działalności w trakcie miesiąca powoduje, iż nie jest on wliczany do czasu trwania ulgi. Miesięczna oszczędność to kwota 846,91 zł (suma składek na ubezpieczenie społeczne wraz z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym).

Po okresie 6 miesięcy przedsiębiorca może korzystać przez kolejne 2 lata z obniżonych składek na ubezpieczenie społeczne, tzw. mały ZUS. Wówczas składki naliczane są od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia.

Ulga dotyczy nie tylko osób rejestrujących działalność po raz pierwszy, ale też tych, które podejmują wykonywanie działalności ponownie po upływie 60 miesięcy od jej zawieszenia lub wyrejestrowania. Warto też zaznaczyć, że z ulgi nie będą mogły skorzystać osoby wykonujące działalność na rzecz byłego pracodawcy.

„Ulga na start” dotyczy wyłącznie składek na ubezpieczenie społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne w aktualnej wysokości 319,94 zł przedsiębiorca musi ponosić od pierwszego dnia. Niemniej jednak takie rozwiązanie może w istotny sposób obniżyć koszty prowadzenia działalności przynajmniej na jej początkowym etapie, który to raczej wiąże się ze znacznymi nakładami niż generowaniem przychodów.

Chłopiec, którego zabija własne ciało. Ratujmy Karolka, inaczej umrze w męczarniach…

e-składka

Od 1 stycznia 2018 r. zmianie ulegnie sposób opłacania składek do ZUS. Zamiast kilku przelewów każdy płatnik będzie dokonywał płatności na ubezpieczenie społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych oraz Fundusz Emerytur Pomostowych na swój indywidualny numer rachunku składkowego. Informacja o numerze takiego rachunku zostanie wysłana przez ZUS do każdego płatnika składek tradycyjną pocztą na wskazany adres korespondencyjny, będzie również widoczna w portalu PUE.

Jak będzie wyglądało rozliczenie przelewu? Wpłata zostanie podzielona na wszystkie rodzaje opłacanych składek zgodnie z otrzymaną deklaracją rozliczeniową. Jeżeli na koncie płatnika występują jakieś zaległości – płatność zostanie zaliczona na poczet najstarszych należności wraz z odsetkami za zwłokę.

Zmiana na pewno ułatwi płatnikom przekazywanie składek. Pozwoli wyeliminować pomyłki, które zdarzały się czasami przy wykonywaniu kilku przelewów na różne numery rachunków bankowych.

Należy pamiętać, że e-składka obowiązuje dla wszystkich płatności wykonanych po 1 stycznia 2018 r, niezależnie od okresu, którego dotyczą!

W celu sprawdzenia swojego numeru rachunku składkowego (NRS) można skorzystać z udostępnionej przez ZUS wyszukiwarki.

Rejestrowanie zaliczki na kasie fiskalnej

Zaliczka na poczet przyszłej dostawy towaru lub świadczenia usługi otrzymana od osoby fizycznej podlega rejestracji na kasie fiskalnej. Obowiązek podatkowy w VAT powstaje z chwilą otrzymania części należności, jeżeli nastąpiło to przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi (art. 19a ust. 8 ustawy o VAT).

Nieco inaczej obowiązek podatkowy wygląda z perspektywy podatków dochodowych. Zgodnie z ogólną zasadą przychód powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Wtedy też należy rozliczyć otrzymaną zaliczkę. W praktyce może to być dosyć problematyczne – wymaga od podatnika prowadzenia dodatkowej ewidencji przyjętych zaliczek. Podczas księgowania raportu należy pamiętać o pomniejszeniu go o kwotę netto przyjętych zaliczek.

Od niedawna istniej również drugie rozwiązanie – za datę przychodu można uznać datę przyjęcia zaliczki (art. 14 ust. 1j – 1l ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych). Wówczas moment powstania przychodu dla celów VAT i PIT będzie jednakowy. Podatnicy chcąc korzystać z tego uproszczenia powinni zawiadomić naczelnika właściwego urzędu skarbowego o wyborze tego sposobu ustalania daty powstania przychodu w terminie do 20 stycznia. Termin zgłoszenia dla podatników rozpoczynających rejestrowanie obrotów za pomocą kasy fiskalnej to 20 dzień następnego miesiąca.

 

Materiały reklamowe a VAT

Większość przedsiębiorców w ramach prowadzonej działalności przekazuje klientom drukowane materiały reklamowe, takie jak katalogi, foldery, broszury informacyjne czy ulotki. Czy przekazanie takich materiałów podlega opodatkowaniu podatkiem VAT?

Zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług  – przekazanie materiałów reklamowych co do zasady zobowiązuje podatnika do opodatkowania tej czynności podatkiem należnym. Istnieje jednak kilka wyjątków od tej reguły.

Opodatkowaniu nie podlega przekazanie prezentów o małej wartości oraz próbek towaru.  Zgodnie z art. 7 ust. 4 ustawy przez prezenty należy rozumieć przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:

  1. o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
  2. których przekazania nie ujęto w ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.

Przez próbkę z kolei należy rozumieć egzemplarz towaru lub jego niewielką ilość, które pozwalają na ocenę cech i właściwości towaru w jego końcowej postaci, przy czym ich przekazanie (wręczenie) przez podatnika:

  1. ma na celu promocję tego towaru oraz
  2. nie służy zasadniczo zaspokojeniu potrzeb odbiorcy końcowego w zakresie danego towaru, chyba że zaspokojenie potrzeb tego odbiorcy jest nieodłącznym elementem promocji tego towaru i ma skłaniać tego odbiorcę do zakupu promowanego towaru.

Jeżeli wartość drukowanych materiałów reklamowych nie przekracza kwoty 10 zł, sprawa wydaje się oczywista. Wydanie ich kontrahentowi nie powoduje konieczności naliczenia podatku VAT. Co jednak w sytuacji, gdy wartość przekracza 10 zł i nie mamy technicznych możliwości każdorazowego ewidencjonowania takiego przekazania?

Jeżeli przekazanie katalogów, folderów czy innych drukowanych materiałów reklamowych nie ma charakteru konsumpcyjnego, a spełnia jedynie funkcję reklamową i służy zachęceniu kontrahentów do skorzystania z oferty handlowej danego przedsiębiorcy, wówczas nie możemy mówić o dostawie towarów i taka czynność nie będzie podlegała opodatkowaniu podatkiem VAT.

Najnowsze informacje

  • Ryczał od przychodów ewidencjonowanych 2021 r.

    Od stycznia 2021 r. wprowadzone zostały zmiany w tej formie opodatkowania. Powodują one, że ryczałt zyskuje na atrakcyjności i otwiera się na niedostępne do tej pory działalności. Najważniejsze zmiany: limit przychodów zwiększony z 250.000 EURO do 2.000.000 EURO (w przeliczeniu na PLN – 9.030.600); stawka ryczałtu dla przychodów uzyskiwanych z wolnych zawodów obniżona do 17%; […]

  • Mały ZUS Plus – sposób na niższe składki ZUS w 2021 r.

    Jakie warunki trzeba spełnić? prowadzenie działalności gospodarczej na podstawie wpisu do CEiDG lub innych przepisów szczególnych, okres podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu w roku ubiegłym był dłuższy niż 60 dni, przychód z działalności nie przekroczył 120.000 zł. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne jest tutaj ściśle powiązana z wysokością osiągniętego w 2020 r. dochodu. […]

  • Ważne limity w 2021 r.

    Pełna księgowość 2.000.000 EUR 9.030.600 PLN Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2.000.000 EUR 9.030.600 PLN Jednorazowa amortyzacja w roku podatkowym 50.000 EUR 226.000 PLN Mały podatnik (PIT, CIT) 2.000.000 EUR 9.031.000 PLN Mały podatnik (VAT) 1.200.000 EUR 5.418.000 PLN Średni kurs NBP z dnia 1.10.2020 r. – 4,5153 zł (Tab nr 192/A/NBP/2020)

  • Nowy obowiązek informacyjny wobec ZUS

    Od 1 stycznia 2021 r. płatnicy składek oraz osoby fizyczne zlecające wykonanie dzieła mają obowiązek poinformować ZUS o zawartych umowach o dzieło. W tym celu na Platformie Usług Elektronicznych został udostępniony nowy formularz RUD. Jakie dane zawiera formularz zgłoszeniowy? dane identyfikacyjne i adresowe zlecającego wykonanie dzieła, dane identyfikacyjne i adresowe wykonawcy, datę zawarcia umowy, daty […]

  • SLIM VAT – zmiany obowiązujące od 2021 r.

    Było Zmiana Zwolnienie z opodatkowania prezentów o małej wartości Jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia nie przekraczają 10 zł netto Jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia nie przekraczają 20 zł netto Faktura korygująca in minus po stronie sprzedawcy Warunkiem obniżenia podstawy opodatkowania jest posiadanie przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę Warunkiem obniżenia podstawy […]

  • Plik JPK z deklaracją

    Od 1 października 2020 r. tradycyjne deklaracje VAT7 zostaną zastąpione plikiem JPK-VAT. Takie rozwiązanie ma na celu zmniejszenie liczby obowiązków sprawozdawczych nakładanych na podatników. Do tej pory oprócz deklaracji VAT za okresy miesięczne lub kwartalne podatnicy zobowiązani byli do wysyłania Jednolitego Pliku Kontrolnego, który stanowił odzwierciedlenie rejestru VAT. Od października będą obowiązywać dwa warianty pliku:

    JPK-V7M – dla podatników rozliczających podatek VAT w okresach miesięcznych
    JPK-VAT7K – dla podatników rozliczających podatek Vat kwartalnie.

  • Pracownicze Plany Kapitałowe

    Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) to prywatny system dobrowolnego oszczędzania, w którym udział biorą 3 podmioty: Pracownik, Pracodawca oraz Państwo. Program ma na celu zwiększenie bezpieczeństwa finansowego pracujących obywateli. Do programu z automatu zostają w określonych terminach zapisani wszyscy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę pomiędzy 18 a 54 rokiem życia. Osoby powyżej 55 roku życia […]

  • Tarcza antykryzysowa – wybrane rozwiązania dla przedsiębiorców

    Zwolnienie ze składek ZUS przez 3 miesiące: samozatrudnieni, których przychód nie przekroczył 15.681 zł mikroprzędsiębiorcy, którzy na dzień 29.02.2020 r. zgłaszali do ubezpieczenia społecznego nie więcej niż 10 osób firmy zatrudniające od 10 do 49 osób – zwolnienie przysługuje w wysokości 50% należnych składek Szczegóły TUTAJ Niskooprocentowana pożyczka ze środków Funduszu Pracy w wysokości do […]

  • Składki ZUS dla przedsiębiorców 2020 r.

    Składka Standardowy ZUS Preferencyjny ZUS Ulga na start Ubezpieczenie emerytalne – 19,52% 612,19 zł 152,26 zł – Ubezpieczenie rentowe – 8% 250,90 zł 62,40 zł – Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67% 52,37 zł 13,03 zł – Ubezpieczenie chorobowe – 2,45% 76,84 zł 19,11 zł – Razem ubezpieczenie społeczne: 992,30 zł 246,80 zł 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne […]

  • Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP) od 1 listopada 2019 r.

    Mechanizm Podzielonej Płatności został wprowadzony w życie przepisami z lipca 2018 r. (art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług). Do końca października stosowanie takiej formy płatności będzie dobrowolne. Począwszy od 1 listopada 2019 r. MPP będzie obowiązkowy w przypadku wystawienia faktury o wartości brutto przekraczającej 15.000 zł, o ile znajdą się na niej […]