Od 1 października 2020 r. tradycyjne deklaracje VAT7 zostaną zastąpione plikiem JPK-VAT. Takie rozwiązanie ma na celu zmniejszenie liczby obowiązków sprawozdawczych nakładanych na podatników. Do tej pory oprócz deklaracji VAT za okresy miesięczne lub kwartalne podatnicy zobowiązani byli do wysyłania Jednolitego Pliku Kontrolnego, który stanowił odzwierciedlenie rejestru VAT. Od października będą obowiązywać dwa warianty pliku:

• JPK-V7M – dla podatników rozliczających podatek VAT w okresach miesięcznych
• JPK-VAT7K – dla podatników rozliczających podatek Vat kwartalnie.

Nowe pliki będą oprócz elementów deklaracji oraz dotychczasowych JPK-VAT zawierać również nowe elementy:

1. Oznaczenie dowodu sprzedaży:

• RO – dokument zbiorczy wewnętrzny dotyczący sprzedaży z kasa rejestrujących,
• WEW – dokument wewnętrzny wystawiany na potrzeby wykazania podatku należnego,
• FP – faktura wystawiona do paragonu

2. Oznaczenie dostawy towarów lub świadczenia usług za pomocą symboli GTU:

• GTU_01 – sprzedaż napojów alkoholowych,
• GTU_02 – dostawa towarów wymienionych w art. 103 ust. 5aa,
• GTU_03 – dostawa oleju opałowego,
• GTU_04 – sprzedaż wyrobów tytoniowych,
• GTU_05 – dostawa odpadów wymienionych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy,
• GTU_06 – dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich (poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69, 94-96 załącznika nr 15 do ustawy),
• GTU_07 – dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach CN 8701 – 8708 oraz 8708 10,
• GTU_08 – dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych (poz. 1-3 załącznika nr 12 oraz poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56, 78 załącznika nr 15),
• GTU_09 – sprzedaż leków oraz wyrobów medycznych,
• GTU_10 – dostawa budynków, budowli i gruntów,
• GTU_11 – świadczenie usług przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych,
• GTU_12 – świadczenie usług niematerialnych – doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych, reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, badań naukowych i prac rozwojowych,
• GTU_13 – świadczenie usług transportu oraz gospodarki magazynowej

3. Oznaczenie procedury sprzedaży:

• SW – sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju,
• EE – świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych,
• TP – transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi,
• TT_WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w ramach transakcji trójstronnej,
• TT_D – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w ramach transakcji trójstronnej,
• MR_T – świadczenie usług turystyki opodatkowanych na zasadzie marży,
• MR_UZ – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, antyków oraz przedmiotów kolekcjonerskich opodatkowanych na zasadzie marży,
• I_42 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów dokonana po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42,
• I_63 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów dokonana po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63,
• B_SPV – transfer bonów
• B-SPV_DOSTAWA – dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia,
• B_MPV_PROWIZJA – świadczenie usług pośrednictwa oraz innych związanych z bonami różnego przeznaczenia,
• MPP – transakcja objęta obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności.

Pełną informację na temat nowego JPK można znaleźć w Broszurze Informacyjnej Ministerstwa Finansów. Dostępna jest do pobrania TUTAJ.

Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) to prywatny system dobrowolnego oszczędzania, w którym udział biorą 3 podmioty: Pracownik, Pracodawca oraz Państwo. Program ma na celu zwiększenie bezpieczeństwa finansowego pracujących obywateli.

Do programu z automatu zostają w określonych terminach zapisani wszyscy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę pomiędzy 18 a 54 rokiem życia. Osoby powyżej 55 roku życia przystępują do programu na wniosek. Istnieje możliwość rezygnacji z udziału w PPK poprzez złożenie stosownego oświadczenia.

Jak wygląda udział poszczególnych podmiotów w programie:

– 1,5% wynagrodzenia brutto z możliwością zwiększenia do 4% – udział Pracodawcy;

– 2% wynagrodzenia brutto z możliwością zwiększenia do 4% – udział Pracownika;

– 240 zł rocznie oraz 250 zł wpłaty powitalnej – udział Państwa.

Termin przystąpienia do PPK jest uzależniony od wielkości zatrudnienia:

• od 1 lipca 2019 r.– firmy zatrudniające co najmniej 250 osób zatrudnionych według stanu na dzień 31 grudnia 2018 r.,
• od 1 stycznia 2020 r.– firmy zatrudniające co najmniej 50 osób zatrudnionych według stanu na dzień 30 czerwca 2019 r. – NOWE TERMINY wprowadzone Tarczą Antykryzysową: 27 października 2020 r. ─ na zawarcie umowy o zarządzanie PPK, 10 listopada 2020 r. ─ na zawarcie umowy o prowadzenie PPK
• od 1 lipca 2020 r.– firmy zatrudniające co najmniej 20 osób zatrudnionych według stanu na dzień 31 grudnia 2019 r. – NOWE TERMINY wprowadzone Tarczą Antykryzysową: 27 października 2020 r. ─ na zawarcie umowy o zarządzanie PPK, 10 listopada 2020 r. ─ na zawarcie umowy o prowadzenie PPK
• od 1 stycznia 2021 r.– pozostałe podmioty oraz jednostki należące do sektora finansów publicznych niezależnie od tego, ile osób zatrudniają.

Jakie są zalety z punktu widzenia Pracodawcy:

• wydatki poniesione na PPK stanowią koszt uzyskania przychodu,
• wpłaty Pracodawcy podlegają zwolnieniu z ZUS.

Jakie korzyści daje Pracownikowi przystąpienie do PPK? Przede wszystkim do gromadzonych przez niego środków dokłada swój udział Pracodawca oraz Państwo. Jeżeli Pracownik nie zrezygnuje z programu przed ukończeniem 60-go roku życia, będzie miał do dyspozycji pełną kwotę zgromadzonych oszczędności, a ich wypłata będzie zwolniona z opodatkowania.

Więcej informacji na temat PPK jest dostępnych TUTAJ

Składka	Standardowy ZUS	Preferencyjny ZUS	Ulga na start
Ubezpieczenie emerytalne – 19,52%	612,19 zł	152,26 zł	–
Ubezpieczenie rentowe – 8%	250,90 zł	62,40 zł	–
Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67%	52,37 zł	13,03 zł	–
Ubezpieczenie chorobowe – 2,45%	76,84 zł	19,11 zł	–
Razem ubezpieczenie społeczne:	992,30 zł	246,80 zł	0 zł
Ubezpieczenie zdrowotne – 9%	362,34 zł	362,34 zł	362,34 zł
FP i FS – 2,45%	76,84 zł	–	–
Suma składek do zapłaty:	1 431,48 zł	609,14 zł	362,34 zł

 

Mechanizm Podzielonej Płatności został wprowadzony w życie przepisami z lipca 2018 r. (art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług). Do końca października stosowanie takiej formy płatności będzie dobrowolne. Począwszy od 1 listopada 2019 r. MPP będzie obowiązkowy w przypadku wystawienia faktury o wartości brutto przekraczającej 15.000 zł, o ile znajdą się na niej towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Faktura taka powinna zawierać sformułowanie „mechanizm podzielonej płatności” oraz dotyczyć transakcji między przedsiębiorcami (b2b). Co ważne wartość towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 nie musi wynosić 15.000 zł, wystarczy sam fakt, że znajdą się na fakturze.

Przepisy przewidują sankcje karne za niezastosowanie się do obowiązkowego MPP zarówno po stronie sprzedawcy jak i nabywcy.

W sytuacji gdy sprzedawca wystawi fakturę z naruszeniem przepisu ustawy zostanie mu naliczone dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na towary i usługi z załącznika nr 15. Sankcji uniknie w sytuacji, gdy nabywca opłaci fakturę z zastosowaniem MPP. Identyczna sankcja będzie grozić nabywcy, który nie opłaci faktury z zastosowaniem mechanizmu MPP pomimo ciążącego na nim takiego obowiązku.

Dodatkowe sankcje wynikają z Kodeksu karno-skarbowego:

• kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych (art. 62 § 1 kks),
• Podatnik, który wbrew obowiązkowi dokonuje płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (art. 57c. § 1 kks).

Załącznik nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług można pobrać TUTAJ.

 

Od 1 sierpnia obowiązuje nowe zwolnienie z podatku dochodowego skierowane do osób, które nie ukończyły 26 roku życia. Zwolnieniu podlega dochód ze stosunku pracy oraz umowy zlecenia, którego wysokość nie przekracza 85.528 zł w skali roku. W 2019 r. limit ten wynosi 35.636,67 zł. O możliwości skorzystania z nowej ulgi decyduje wiek pracownika lub zleceniobiorcy w chwili uzyskania przychodu. Nie ma zatem znaczenia data zawarcia umowy czy okres wykonywania pracy.

Ze zwolnienia zostały wyłączone:

• dochody uzyskiwane w ramach umowy o dzieło,
• umowy zlecenia z wynagrodzeniem do 200 zł.

W jaki sposób ulga wpłynie na obliczanie miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy przez płatnika? Otóż w 2019 r. nic się w tej kwestii nie zmieni. Zaliczka i pobór podatku będzie następował na normalnych zasadach. Ulga natomiast zostanie rozliczona w zeznaniu podatkowym za 2019 r. Istnieje również możliwość złożenia oświadczenia, że uzyskane w okresie 1.08 – 31.12 przychody będą korzystały ze zwolnienia z podatku. Wówczas płatnik nie będzie pobierał zaliczek na pdof. W kolejnych latach będzie obowiązywała odwrotna zasada, tzn. podatek nie będzie pobierany, chyba, że pracownik lub zleceniobiorca złoży pisemny wniosek o potrącanie zaliczek.

Z dniem 1 maja 2019 r. weszły w życie nowe przepisy dotyczące kas rejestrujących. Wprowadzają one obowiązek stosowania kas on-line dla określonych grup podatników. Jako pierwsi z dniem 1 stycznia 2020 r. objęci tym obowiązkiem zostaną przedsiębiorcy dokonujący świadczenia usług w zakresie napraw pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym napraw opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania bądź w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów czy sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników spalinowych.

Wszyscy podatnicy zostaną objęci obowiązkiem od 1 stycznia 2023 r.

Wymiana dotychczasowych kas na urządzenia nowego typu przed w/w terminem przez podmioty nie wymienione w rozporządzeniu odbywa się na zasadzie dobrowolności. Na czym polega specyfika działania kasy online? W trakcie fiskalizacji zostaje ona połączona z Centralnym Repozytorium Kas, co umożliwia automatyczne przesyłanie danych pomiędzy kasą a CRK (e-paragony, zmiana stawek podatku na kasie, zmiana miejsca instalacji kasy, daty obowiązkowych przeglądów).

Zmianie nie ulega wysokość ulgi na zakup kasy i będzie ona wynosić tak jak dotychczas 90% wartości kasy, jednak nie więcej niż 700 zł.

Dodatkowo od 1 sierpnia 2019 r. należy stosować następujące oznaczenia na kasie fiskalnej:

• litera A – stawka podstawowa podatku w wysokości 22% albo 23%,
• litera B – stawka obniżona podatku w wysokości 7% albo 8%,
• litera C – stawka obniżona podatku w wysokości 5%,
• litera D – stawka obniżona podatku w wysokości 0%,
• litera E – zwolnienie od podatku,
• literom F i G – są przypisane pozostałe stawki podatku, w tym wartość 0% (zero techniczne) w przypadku sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 119 ust. 1 lub art. 120 ust. 4 ustawy.

W związku z wejściem w życie nowych przepisów podatnicy zostali zobligowani do :

• zapoznania osób prowadzących ewidencję na kasie fiskalnej (tj. pracowników) z informacją o zasadach ewidencji, która powinna obejmować podstawowe zasady jej prowadzenia, zasady wystawiania paragonu fiskalnego oraz skutki ich nieprzestrzegania, w terminie do 31 maja br. lub przed rozpoczęciem ewidencji – w przypadku nowych pracowników;
• uzyskania od wyżej wymienionych osób oświadczenia o zapoznaniu się z informacją o zasadach ewidencji, w terminie do 31 maja br. lub przed rozpoczęciem ewidencji – w przypadku nowych pracowników; wzór tego oświadczenia oraz zakres informacji znajduje się w załączniku nr 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących;
• zweryfikowania, czy do stawek podatku VAT przypisane są właściwe litery (oznaczenia) na kasie fiskalnej – jeśli są inne, to ich zmiany należy dokonać do 1 sierpnia br. (dotychczas stosowane oznaczenia literowe od A do G można stosować do 31 lipca 2019 roku);
• sprawdzenia czy wyświetlacz kasy znajduje się w miejscu umożliwiającym klientowi odczyt wyświetlanych na nim danych.

Ulga na złe długi

Ulga na złe długi to rozwiązanie pozwalające na skorygowanie VAT należnego przez sprzedawcę oraz obligujące kupującego do skorygowania VAT naliczonego w przypadku przekroczenia terminu płatności. Od stycznia 2019 r. zastosowanie ulgi możliwe jest po 90 dniach od upływu terminu płatności, jeżeli wierzytelność powstała po 3 października 2018 r. W stosunku do wcześniejszych należności obowiązuje termin 150-dniowy.

Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi?

1. Zarówno wierzyciel jak i dłużnik muszą być czynnymi podatnikami VAT
2. Dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego, likwidacji lub restrukturyzacji
3. Korekta po stronie wierzyciela możliwa jest w odniesieniu do faktur, od daty wystawienie których nie upłynęły 2 lata (liczone od końca roku, w którym zostały wystawione)
4. Wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie

Korekty dokonuje się w deklaracji za okres, w którym przekroczony został termin 90 dni. Po uregulowaniu zadłużenia podatek jest wykazywany ponownie w deklaracji za okres, w którym dokonano zapłaty.

Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności zostało uregulowane w ustawie o podatku od towarów i usług – art. 89a (korekta podatku należnego przez wierzyciela) i art. 89b (korekta podatku naliczonego przez dłużnika).

 

Składka	Standardowy ZUS	ZUS dla nowych firm
Ubezpieczenie emerytalne – 19,52%	558,08 zł	131,76 zł
Ubezpieczenie rentowe – 8%	228,72 zł	54,00 zł
Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67%	47,75 zł	11,27 zł
Ubezpieczenie chorobowe – 2,45%	70,05 zł	16,54 zł
Razem ubezpieczenie społeczne:	904,60 zł	213,57 zł
Ubezpieczenie zdrowotne – 9%	342,32 zł	342,32 zł
Fundusz Pracy – 2,45%	70,05 zł	–
Razem składki:	1 316,97 zł	555,89 zł

 

Od 1 stycznia obowiązuje nowe rozwiązanie dla przedsiębiorców prowadzących działalność na niewielką skalę. Mogą oni opłacać składki na ubezpieczenie społeczne w obniżonej wysokości, ściśle związanej z osiągniętym w poprzednim roku podatkowym przychodem.

Co należy zrobić, aby skorzystać z takiego rozwiązania? Należy wyrejestrować się z ubezpieczeń poprzez złożenie ZUS ZWUA oraz zarejestrować ponownie z nowym kodem tytułu ubezpieczenia (05 90 lub 05 92). Należy to zrobić w terminie do 8 stycznia 2019 r.

Jakie warunki należy spełnić? Działalność gospodarcza w poprzednim roku podatkowym musiała być prowadzona przez co najmniej 60 dni, a przychód nie przekroczył 30-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w grudniu (w 2018 r. – 63 000 zł). Z obniżonych stawek ZUS nie mogą skorzystać osoby rozliczające się w formie karty podatkowej i korzystające ze zwolnienia w VAT oraz podmioty świadczące usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.

ZUS będzie miał prawo zweryfikować poprawność przekazanych danych i zobowiązać przedsiębiorcę do dostarczenia w ciągu 14 dni dokumentów potwierdzających wysokość rocznego przychodu za poprzedni rok kalendarzowy.

Należy pamiętać, że podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne będzie mieć znaczenie dla wysokości zasiłku chorobowego czy macierzyńskiego wypłacanego przedsiębiorcy.

Kalkulator do obliczania najniższej podstawy wymiaru składek dostępny jest TUTAJ.

Od stycznia zasadniczo zmieniają się zasady rozliczania kosztów eksploatacji samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Jeżeli samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ale jest wykorzystywany zarówno w celach firmowych jak i prywatnych, wówczas podatnik będzie mógł zaliczyć w koszty jedynie 75% wydatków związanych z jego użytkowaniem.

Zlikwidowana zostaje tzw. kilometrówka – w zamian przedsiębiorca wykorzystujący prywatny samochód w prowadzonej działalności będzie mógł zaliczyć w koszty 20% wydatków, niezależnie od liczby faktycznie przejechanych kilometrów.

Kolejną zmianą jest zwiększenie limitu amortyzacji dla samochodów osobowych elektrycznych z 30.000 EURO na 225.000 zł oraz z 20.000 EURO na 150.000 zł dla pozostałych pojazdów osobowych.

Limit 150.000 zł od stycznia 2019 r. będzie dotyczył również kosztów ubezpieczenia Autocasco.

Najistotniejszą jednak zmianą jest bez wątpienia ograniczenie możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodu opłat wynikających z umowy leasingu przekraczających kwotę 150.000 zł. Dotyczy to umów zawartych po 1 stycznia 2019 r. Umowy leasingu zawarte przed 31 grudnia 2018 r., niezależnie od daty faktycznego odbioru pojazdu, korzystają z dotychczasowych przepisów.