Od 1 lipca 2021 r. obowiązują nowe regulacje dotyczące podatku VAT w handlu internetowym. Zmianie m.in. ulega rozliczanie podatku VAT w sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

Dotychczasowe zasady:

Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju – do tej pory podatnik realizując sprzedaż na rzecz konsumentów z innych krajów UE mógł opodatkowywać taką transakcję zgodnie ze stawką krajową do momentu przekroczenia rocznego limitu obowiązującego dla kraju docelowego.  Po przekroczeniu limitu konieczna była rejestracja dla celów VAT w danym kraju członkowskim i opodatkowywanie sprzedaży według stawki podatku VAT w nim obowiązującym.

Nowe zasady:

W ramach tzw. procedury unijnej OSS (One Stop Shop) możliwe będzie rozliczenie podatku VAT z tytułu:

• usług świadczonych na rzecz konsumentów w państwach UE, w których usługodawca nie posiada siedziby,
• wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość,
• dostaw krajowych wspomaganych przez operatorów interfejsów elektronicznych.

Na czym dokładnie polega to rozwiązanie? Podatnik do momentu przekroczenia obowiązującego limitu sprzedaży na rzecz osób fizycznych z innych krajów UE opodatkowuje te transakcje sprzedaży według stawki krajowej. Limit wynosi 10.000 EUR (42.000 zł). Po przekroczeniu limitu nie będzie już konieczna rejestracja dla celów VAT w innych krajach członkowskich, wystarczy zarejestrować się do VAT OSS. Sprzedaż powyżej limitu będzie opodatkowana stawką obowiązującą w kraju nabywcy towaru lub usługi, jednak rozliczenia podatku należnego sprzedawca dokona z wyznaczonym urzędem skarbowym w Polsce w ramach jednej deklaracji.

Krok 1 – rejestracja:

1. należy wypełnić zgłoszenie VIU-R (Zgłoszenie informujące w zakresie unijnej procedury szczególnej rozliczania VAT,
2. zgłoszenie przesyłamy do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście,
3. termin zgłoszenia: do 10-go dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano po raz pierwszy świadczenia usługi lub dostawy towaru.

Krok 2 – deklaracje

1. należy wysłać zbiorczą deklarację VIU-DO (Deklaracja dla rozliczania podatku VAT w zakresie procedury unijnej),
2. urząd właściwy dla deklaracji VIU-DO: Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście,
3. deklaracje składa się za okresy kwartalne,
4. termin złożenia deklaracji: do końca miesiąca następującego po zakończonym kwartale,
5. deklaracje składane są niezależnie od tego czy wykonano w danym kwartale czynności objęte procedurą OSS.

Krok 3 – zapłata podatku

1. kwotę podatku VAT w EURO wynikającą z deklaracji VAT należy wpłacić w terminie złożenia deklaracji,
2. dedykowany rachunek bankowy: 84 1010 1010 0165 9315 1697 8000,
3. obowiązkowy numer referencyjny – składa się z kodu państwa członkowskiego, numeru VAT i okresu (np. PL/PLXXXXXXXXXX/Q3.2021).

Pozostałe zasady rozliczania podatku VAT w ramach procedury OSS:

• korekty deklaracji dokonuje się w kolejnej deklaracji w okresie 3 lat od upływu terminu złożenia deklaracji pierwotnej,
• kwoty wykazane w deklaracji VIU-DO wyrażone są w EURO i nie podlegają zaokrągleniu,
• podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji transakcji objętych procedurą oraz jej przechowywania przez okres 10 lat.

Ewidencja musi zawierać następujące dane:

1. państwo członkowskie, w którym dokonywane są dostawy towarów lub świadczone usługi,
2. rodzaj świadczonych usług lub opis i ilość dostarczanych towarów,
3. data świadczenia usługi lub dostawy towaru,
4. podstawa opodatkowania w walucie,
5. wszelkie kwoty podwyższające lub obniżające podstawę opodatkowania,
6. zastosowana stawka VAT,
7. kwota podatku należnego w walucie,
8. data i kwota otrzymanych płatności,
9. wszelkie zaliczki otrzymane przed dostawą lub świadczeniem usługi,
10. informacje zawarte na fakturze, jeżeli została wystawiona,
11. w przypadku usług – określenie miejsca siedziby lub zamieszkania usługobiorcy,
12. w przypadku towarów – określenie miejsca rozpoczęcia i zakończenia wysyłki do nabywcy,
13. dowody dotyczące możliwości zwrotu towarów.

Ważna informacja dla beneficjentów wsparcia finansowego w ramach Tarczy PFR 1.0 i 2.0!

Zaniechano poboru podatku dochodowego (PIT i CIT) od umorzonych subwencji. W dniu 16.07.2021 r. Minister Finansów podpisał stosowne rozporządzenie w tej sprawie. Zaniechanie poboru podatku będzie dotyczyć dochodów (przychodów) uzyskanych przez beneficjentów wsparcia począwszy od 1 czerwca 2021 r. do 31 grudnia 2022 r. Ponadto, wydatki pokryte środkami z subwencji podlegać mogą zaliczeniu do podatkowych kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.

Rezygnacja z poboru podatku zapewni podmiotom gospodarczym zwiększone możliwości finansowania działalności, co pozytywnie wpłynie na ich rozwój i poziom zatrudnienia, a w konsekwencji powinno przyczynić się do wzrostu gospodarczego kraju – wskazuje minister Tadeusz Kościński.

 

Jakie warunki trzeba spełnić?

• prowadzenie działalności gospodarczej na podstawie wpisu do CEiDG lub innych przepisów szczególnych,
• okres podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu w roku ubiegłym był dłuższy niż 60 dni,
• przychód z działalności nie przekroczył 120.000 zł.

Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne jest tutaj ściśle powiązana z wysokością osiągniętego w 2020 r. dochodu. Jak obliczyć podstawę?

[(Dochód osiągnięty w poprzednim roku kalendarzowym / Liczba dni kalendarzowych prowadzenia działalności w ubiegłym roku kalendarzowym) x 30] *0,5

Szczegółowy kalkulator dostępny jest TUTAJ. Kalkulator MDG dostępny jest też w ZUS PUE po zalogowaniu.

Co należy zrobić, aby skorzystać z takiego rozwiązania? Należy wyrejestrować się z ubezpieczeń poprzez złożenie ZUS ZWUA oraz zarejestrować ponownie z nowym kodem tytułu ubezpieczenia (05 90 lub 05 92). Termin zgłoszenia zmiany upływa 1 lutego 2021 r.

Jak zawsze są pewne wyłączenia i nie wszyscy mogą skorzystać z tego rozwiązania:

• działalność w poprzednim roku kalendarzowym prowadzona była krócej niż 60 dni,
• podatnik rozliczał się w oparciu o kartę podatkową i był jednocześnie zwolniony z VAT,
• podleganie dodatkowo ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu z tytułu innej działalności gospodarczej (np. wspólnik spółki jawnej),
• jest to pierwszy rok prowadzenia działalności,
• świadczenie usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy zbieżnych z zakresem obowiązków z tytułu stosunku pracy.

Warto pamiętać, że podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne będzie mieć znaczenie dla wysokości zasiłku chorobowego czy macierzyńskiego wypłacanego przedsiębiorcy.

Pełna księgowość	2.000.000 EUR	9.030.600 PLN
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych	2.000.000 EUR	9.030.600 PLN
Jednorazowa amortyzacja w roku podatkowym	50.000 EUR	226.000 PLN
Mały podatnik (PIT, CIT)	2.000.000 EUR	9.031.000 PLN
Mały podatnik (VAT)	1.200.000 EUR	5.418.000 PLN

Średni kurs NBP z dnia 1.10.2020 r. – 4,5153 zł (Tab nr 192/A/NBP/2020)

Od 1 stycznia 2021 r. płatnicy składek oraz osoby fizyczne zlecające wykonanie dzieła mają obowiązek poinformować ZUS o zawartych umowach o dzieło. W tym celu na Platformie Usług Elektronicznych został udostępniony nowy formularz RUD.

Jakie dane zawiera formularz zgłoszeniowy?

• dane identyfikacyjne i adresowe zlecającego wykonanie dzieła,
• dane identyfikacyjne i adresowe wykonawcy,
• datę zawarcia umowy, daty jej wykonywania oraz liczbę zawartych umów.

Zgłoszenia należy dokonać w terminie 7 dni od dnia zawarcia umowy. Obowiązek informacyjny dotyczy umów zawartych po 1 stycznia 2021 r. Sam fakt zgłoszenia umowy nie oznacza, że podlega ona oskładkowaniu. W tym zakresie obowiązują dotychczasowe przepisy.

Było	Zmiana
Zwolnienie z opodatkowania prezentów o małej wartości
Jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia nie przekraczają 10 zł netto	Jednostkowa cena nabycia lub koszt wytworzenia nie przekraczają 20 zł netto
Faktura korygująca in minus po stronie sprzedawcy
Warunkiem obniżenia podstawy opodatkowania jest posiadanie przez sprzedawcę potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę	Warunkiem obniżenia podstawy opodatkowania jest posiadanie przez sprzedawcę dokumentacji, z której wynika, że uzgodnił on z nabywcą towaru lub usługi warunki dokonania korekty
Kursy walut dla celów VAT
Średni kurs NBP z dnia poprzedzającego powstanie obowiązku podatkowego	Sprzedawca ma prawo wybrać  stosowanie średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego powstanie przychodu zgodnie z ustawą o podatku dochodowym – metodę tą należy stosować przez co najmniej 12 miesięcy licząc od miesiąca dokonania wyboru
Eksport towarów – zaliczka
Zaliczka w eksporcie opodatkowana jest stawką 0% pod warunkiem dokonania wywozu w terminie 2 miesięcy od licząc od końca miesiąca jej otrzymania	Zaliczka w eksporcie opodatkowana jest stawką 0% pod warunkiem dokonania wywozu w terminie 6 miesięcy od licząc od końca miesiąca jej otrzymania
Odliczenie VAT od usług noclegowych
Brak możliwości odliczenia podatku VAT	Możliwe jest odliczenie podatku VAT w przypadku odsprzedaży usług noclegowych
Termin odliczenia podatku VAT
Podatnik ma prawo od odliczenia podatku VAT w miesiącu otrzymania faktury oraz w dwóch kolejnych miesiącach	Podatnik ma prawo od odliczenia podatku VAT w miesiącu otrzymania faktury oraz w trzech kolejnych miesiącach
Wykorzystanie środków z rachunku VAT
Płatność za fakturę z wykorzystaniem split payment, należności podatkowe oraz składki ZUS	Płatność za fakturę z wykorzystaniem split payment, należności podatkowe, składki ZUS oraz należności celne w imporcie towarów na rzecz agencji celnych
Termin obowiązywania WIS (Wiążąca Informacja Stawkowa)
Brak określonego terminu	5 lat

Od 1 października 2020 r. tradycyjne deklaracje VAT7 zostaną zastąpione plikiem JPK-VAT. Takie rozwiązanie ma na celu zmniejszenie liczby obowiązków sprawozdawczych nakładanych na podatników. Do tej pory oprócz deklaracji VAT za okresy miesięczne lub kwartalne podatnicy zobowiązani byli do wysyłania Jednolitego Pliku Kontrolnego, który stanowił odzwierciedlenie rejestru VAT. Od października będą obowiązywać dwa warianty pliku:

• JPK-V7M – dla podatników rozliczających podatek VAT w okresach miesięcznych
• JPK-VAT7K – dla podatników rozliczających podatek Vat kwartalnie.

Nowe pliki będą oprócz elementów deklaracji oraz dotychczasowych JPK-VAT zawierać również nowe elementy:

1. Oznaczenie dowodu sprzedaży:

• RO – dokument zbiorczy wewnętrzny dotyczący sprzedaży z kas rejestrujących,
• WEW – dokument wewnętrzny wystawiany na potrzeby wykazania podatku należnego,
• FP – faktura wystawiona do paragonu

2. Oznaczenie dostawy towarów lub świadczenia usług za pomocą symboli GTU:

• GTU_01 – sprzedaż napojów alkoholowych,
• GTU_02 – dostawa towarów wymienionych w art. 103 ust. 5aa,
• GTU_03 – dostawa oleju opałowego,
• GTU_04 – sprzedaż wyrobów tytoniowych,
• GTU_05 – dostawa odpadów wymienionych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy,
• GTU_06 – dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich (poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69, 94-96 załącznika nr 15 do ustawy),
• GTU_07 – dostawa pojazdów oraz części samochodowych o kodach CN 8701 – 8708 oraz 8708 10,
• GTU_08 – dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych (poz. 1-3 załącznika nr 12 oraz poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56, 78 załącznika nr 15),
• GTU_09 – sprzedaż leków oraz wyrobów medycznych,
• GTU_10 – dostawa budynków, budowli i gruntów,
• GTU_11 – świadczenie usług przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych,
• GTU_12 – świadczenie usług niematerialnych – doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych, reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, badań naukowych i prac rozwojowych,
• GTU_13 – świadczenie usług transportu oraz gospodarki magazynowej

3. Oznaczenie procedury sprzedaży:

• SW – sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju,
• EE – świadczenie usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych,
• TP – transakcje pomiędzy podmiotami powiązanymi,
• TT_WNT – wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w ramach transakcji trójstronnej,
• TT_D – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w ramach transakcji trójstronnej,
• MR_T – świadczenie usług turystyki opodatkowanych na zasadzie marży,
• MR_UZ – dostawa towarów używanych, dzieł sztuki, antyków oraz przedmiotów kolekcjonerskich opodatkowanych na zasadzie marży,
• I_42 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów dokonana po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 42,
• I_63 – wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów dokonana po imporcie tych towarów w ramach procedury celnej 63,
• B_SPV – transfer bonów
• B-SPV_DOSTAWA – dostawa towarów oraz świadczenie usług, których dotyczy bon jednego przeznaczenia,
• B_MPV_PROWIZJA – świadczenie usług pośrednictwa oraz innych związanych z bonami różnego przeznaczenia,
• MPP – transakcja objęta obowiązkowym mechanizmem podzielonej płatności.

Pełną informację na temat nowego JPK można znaleźć w Broszurze Informacyjnej Ministerstwa Finansów. Dostępna jest do pobrania TUTAJ.

Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) to prywatny system dobrowolnego oszczędzania, w którym udział biorą 3 podmioty: Pracownik, Pracodawca oraz Państwo. Program ma na celu zwiększenie bezpieczeństwa finansowego pracujących obywateli.

Do programu z automatu zostają w określonych terminach zapisani wszyscy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę pomiędzy 18 a 54 rokiem życia. Osoby powyżej 55 roku życia przystępują do programu na wniosek. Istnieje możliwość rezygnacji z udziału w PPK poprzez złożenie stosownego oświadczenia.

Jak wygląda udział poszczególnych podmiotów w programie:

– 1,5% wynagrodzenia brutto z możliwością zwiększenia do 4% – udział Pracodawcy;

– 2% wynagrodzenia brutto z możliwością zwiększenia do 4% – udział Pracownika;

– 240 zł rocznie oraz 250 zł wpłaty powitalnej – udział Państwa.

Termin przystąpienia do PPK jest uzależniony od wielkości zatrudnienia:

• od 1 lipca 2019 r.– firmy zatrudniające co najmniej 250 osób zatrudnionych według stanu na dzień 31 grudnia 2018 r.,
• od 1 stycznia 2020 r.– firmy zatrudniające co najmniej 50 osób zatrudnionych według stanu na dzień 30 czerwca 2019 r. – NOWE TERMINY wprowadzone Tarczą Antykryzysową: 27 października 2020 r. ─ na zawarcie umowy o zarządzanie PPK, 10 listopada 2020 r. ─ na zawarcie umowy o prowadzenie PPK
• od 1 lipca 2020 r.– firmy zatrudniające co najmniej 20 osób zatrudnionych według stanu na dzień 31 grudnia 2019 r. – NOWE TERMINY wprowadzone Tarczą Antykryzysową: 27 października 2020 r. ─ na zawarcie umowy o zarządzanie PPK, 10 listopada 2020 r. ─ na zawarcie umowy o prowadzenie PPK
• od 1 stycznia 2021 r.– pozostałe podmioty oraz jednostki należące do sektora finansów publicznych niezależnie od tego, ile osób zatrudniają.

Jakie są zalety z punktu widzenia Pracodawcy:

• wydatki poniesione na PPK stanowią koszt uzyskania przychodu,
• wpłaty Pracodawcy podlegają zwolnieniu z ZUS.

Jakie korzyści daje Pracownikowi przystąpienie do PPK? Przede wszystkim do gromadzonych przez niego środków dokłada swój udział Pracodawca oraz Państwo. Jeżeli Pracownik nie zrezygnuje z programu przed ukończeniem 60-go roku życia, będzie miał do dyspozycji pełną kwotę zgromadzonych oszczędności, a ich wypłata będzie zwolniona z opodatkowania.

Więcej informacji na temat PPK jest dostępnych TUTAJ

Składka	Standardowy ZUS	Preferencyjny ZUS	Ulga na start
Ubezpieczenie emerytalne – 19,52%	612,19 zł	152,26 zł	–
Ubezpieczenie rentowe – 8%	250,90 zł	62,40 zł	–
Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67%	52,37 zł	13,03 zł	–
Ubezpieczenie chorobowe – 2,45%	76,84 zł	19,11 zł	–
Razem ubezpieczenie społeczne:	992,30 zł	246,80 zł	0 zł
Ubezpieczenie zdrowotne – 9%	362,34 zł	362,34 zł	362,34 zł
FP i FS – 2,45%	76,84 zł	–	–
Suma składek do zapłaty:	1 431,48 zł	609,14 zł	362,34 zł

 

Mechanizm Podzielonej Płatności został wprowadzony w życie przepisami z lipca 2018 r. (art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług). Do końca października stosowanie takiej formy płatności będzie dobrowolne. Począwszy od 1 listopada 2019 r. MPP będzie obowiązkowy w przypadku wystawienia faktury o wartości brutto przekraczającej 15.000 zł, o ile znajdą się na niej towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Faktura taka powinna zawierać sformułowanie „mechanizm podzielonej płatności” oraz dotyczyć transakcji między przedsiębiorcami (b2b). Co ważne wartość towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 nie musi wynosić 15.000 zł, wystarczy sam fakt, że znajdą się na fakturze.

Przepisy przewidują sankcje karne za niezastosowanie się do obowiązkowego MPP zarówno po stronie sprzedawcy jak i nabywcy.

W sytuacji gdy sprzedawca wystawi fakturę z naruszeniem przepisu ustawy zostanie mu naliczone dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na towary i usługi z załącznika nr 15. Sankcji uniknie w sytuacji, gdy nabywca opłaci fakturę z zastosowaniem MPP. Identyczna sankcja będzie grozić nabywcy, który nie opłaci faktury z zastosowaniem mechanizmu MPP pomimo ciążącego na nim takiego obowiązku.

Dodatkowe sankcje wynikają z Kodeksu karno-skarbowego:

• kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych (art. 62 § 1 kks),
• Podatnik, który wbrew obowiązkowi dokonuje płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (art. 57c. § 1 kks).

Załącznik nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług można pobrać TUTAJ.