[page.php]

Jednolity Plik Kontrolny

Od 1 lipca 2016 r. przepisy Ordynacji Podatkowej wprowadzają w życie Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Jest to nowe narzędzie kontroli podatników i polega na przekazywaniu danych z ksiąg rachunkowych oraz rejestrów VAT w formie elektronicznej.

W pierwszej kolejności do generowania danych w formacie JPK będą zobligowani przedsiębiorcy, którzy w ostatnich 2 latach obrotowych spełnili przynajmniej jeden warunek:

  • średnioroczne zatrudnienie powyżej 250 osób,
  • roczny obrót netto przekroczył równowartość w złotych kwoty 50 mln €, a suma aktywów przekracza równowartość w złotych kwoty 43 mln €

Dla pozostałych przedsiębiorców został przewidziany 2-letni okres przejściowy – zostaną objęci nowym obowiązkiem od 1 lipca 2018 r. Nie oznacza to, że wcześniej nie mogą przekazywać danych w postaci JPK.

Dodatkowo od 1 lipca 2016 r. podatnicy prowadzący ewidencje podatkowe przy użyciu programów komputerowych będą obowiązani przesyłać bez wezwania organów podatkowych ewidencje podatku VAT do 25-go każdego miesiąca. Obowiązkowi temu stopniowo będą podlegać kolejni podatnicy w zależności od rozmiarów prowadzonej działalności gospodarczej.

 

Termin wdrożenia JPK

Wielkość przedsiębiorcy

Ewidencja VAT w formacie JPK

JPK dla celów kontroli podatkowej

Duży

1.07.2016

1.07.2016

Średni i mały

1.01.2017

1.07.2018

Mikro

1.01.2018

1.07.2018

 

Klasyfikacja przedsiębiorców została zdefiniowana w Ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. 2004 Nr 173 poz. 1807 wraz z późn. zm.).

Zeznanie roczne po terminie

2 maja 2016 r. upłynął termin składania zeznań podatkowych za rok 2015. Złożenie rocznej deklaracji podatkowej to podstawowy obowiązek każdego podatnika. Co zrobić, jeżeli z różnych przyczyn nie udało nam się wywiązać z tego obowiązku w ustawowym terminie? Jakie konsekwencje nam grożą?

Podatnik nie składający w wyznaczonym terminie zeznania naraża się na karę grzywny lub karę pozbawienia wolności, w skrajnych przypadkach również na obie kary łącznie (art. 54 § 1 kodeksu karno skarbowego). Wysokość grzywny uzależniona jest od tego, czy mamy do czynienia z wykroczeniem czy przestępstwem. Jeżeli kwota niezapłaconego podatku nie przekroczy 5-cio krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 2016 r. wynosi ono 1850 zł), mamy do czynienia z wykroczeniem karno-skarbowym.

Należy pamiętać, że składanie zeznania po terminie wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczania podatku, tj, wspólnego opodatkowania z małżonkiem czy rozliczenia jako samotny rodzic.

Co zrobić, żeby uniknąć odpowiedzialności? Przede wszystkim należy niezwłocznie zawiadomić właściwy urząd skarbowy o niezłożeniu deklaracji oraz wskazać istotne okoliczności takiego stanu rzeczy ( tzw. czynny żal). Zawiadomienia można dokonać w formie pisemnej lub ustnej do protokołu. Należy złożyć prawidłową deklarację oraz dokonać zapłaty należnego podatku wraz z ustawowymi odsetkami. Na mocy kodeksu karno skarbowego czynny żal zwalnia podatnika z odpowiedzialności karnej (art. 16 kodeksu karno skarbowego).

Zmiany w księgowaniu faktur korygujących

1 stycznia 2016 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dodano zapisy regulujące kwestię ujmowania w księgach faktur korygujących (art. 14 ust. 1m – 1p, art. 22 ust. 7c – 7g). Do tej pory organy podatkowe stały na stanowisku, iż korygując zarówno przychody lub koszty należy cofać się do okresu wystawienia faktury pierwotnej. Taka interpretacja przepisów była dosyć uciążliwa dla podatników.

Aktualnie ogólna zasada stanowi, iż korekty dokonuje się w okresie, w którym wystawiona została faktura korygująca, pod warunkiem, że nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą pomyłką. Jeżeli w miesiącu wystawienia faktury korygującej nie osiągnęliśmy odpowiednio przychodu lub kosztów, które można pomniejszyć wówczas należy zastosować mechanizm odwrotny, tj. zwiększyć koszty lub przychody.

Analogiczne zmiany zostały wprowadzone w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych – art. 12 ust. 3j – 3m oraz art. 15 ust. 4i – 4l.

Korekta kosztów

Z dniem 1 stycznia 2016 r. uchylone zostały przepisy nakazujące dokonywanie korekty kosztów w przypadku nieuregulowania płatności – art. 24d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W odniesieniu do faktur wystawionych do końca grudnia 2015 r. podatnicy zobligowani są do dokonania korekty kosztów uzyskania przychodu, jeżeli:

  • nie uregulowali płatności w ciągu 30 dni od upływu terminu płatności wynikającego z faktury lub umowy (jeżeli termin płatności nie był dłuższy niż 60 dni);
  • nie uregulowali należności w ciągu 90 dni od daty zaliczenia w koszty uzyskania przychodu (jeżeli termin płatności był dłuższy niż 60 dni).

Uchylenie w/w artykułów to dobra informacja dla działów finansowo-księgowych. Analizowanie transakcji pod kątem ewentualnej korekty kosztów wiązało się ze sporym nakładem pracy, nawet pomimo automatyzacji procesu księgowania takiego zdarzenia w systemach księgowych.

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych

1 stycznia 2016 r. weszły w życie przepisy „Ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw” (Dz.U. poz. 1649). Regulują one zasady stosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz wprowadzają stawkę podwyższoną.

 

Stawki obniżone

Do zaległości podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. stosuje się stawkę obniżoną w wysokości 50% stawki podstawowej (aktualnie 4%) pod warunkiem złożenia skutecznej korekty deklaracji, bez udziału organu podatkowego nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz dokonania płatności zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od złożenia korekty.

 

Dodatkowo stawkę wynoszącą 50% stawki podstawowej można zastosować do zaległości powstałych przed 1 stycznia 2016 r. pod warunkiem złożenia korekty deklaracji do 30 czerwca 2016 r. oraz zapłaty zaległości w ciągu 7 dni od złożenia korekty.

 

W odniesieniu do zaległości powstałych przed 1 stycznia 2016 r., ale skorygowanych po 30 czerwca 2016 r. stawka odsetek za zwłokę wyniesie 75% stawki podstawowej (aktualnie 6%).

 

Stawka podwyższona

 

Z dniem 1 stycznia 2016 r. wprowadzono podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę wynoszącą 150% stawki podstawowej (aktualnie 12%) odnoszącą się do zaległości w podatku VAT, akcyzowym oraz cłach.

Stawka ta zostanie zastosowana w przypadku wykrycia przez organ podatkowy zaniżenia zobowiązania podatkowego – jeżeli zaniżenie to przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższe niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia (aktualnie 9250,00 zł) oraz w sytuacji niezłożenia deklaracji oraz niezapłacenia podatku.

 

Warto dokonać samodzielnej weryfikacji poprawności złożonych deklaracji, złożyć ewentualną korektę i dokonać zapłaty podatku w ciągu 7 dni – wtedy zastosowanie będzie miała obniżona stawka odsetek za zwłokę.

Najnowsze informacje

  • Plik JPK z deklaracją

    Od 1 października 2020 r. tradycyjne deklaracje VAT7 zostaną zastąpione plikiem JPK-VAT. Takie rozwiązanie ma na celu zmniejszenie liczby obowiązków sprawozdawczych nakładanych na podatników. Do tej pory oprócz deklaracji VAT za okresy miesięczne lub kwartalne podatnicy zobowiązani byli do wysyłania Jednolitego Pliku Kontrolnego, który stanowił odzwierciedlenie rejestru VAT. Od października będą obowiązywać dwa warianty pliku:

    JPK-V7M – dla podatników rozliczających podatek VAT w okresach miesięcznych
    JPK-VAT7K – dla podatników rozliczających podatek Vat kwartalnie.

  • Pracownicze Plany Kapitałowe

    Pracownicze Plany Kapitałowe (PPK) to prywatny system dobrowolnego oszczędzania, w którym udział biorą 3 podmioty: Pracownik, Pracodawca oraz Państwo. Program ma na celu zwiększenie bezpieczeństwa finansowego pracujących obywateli. Do programu z automatu zostają w określonych terminach zapisani wszyscy zatrudnieni na podstawie umowy o pracę pomiędzy 18 a 54 rokiem życia. Osoby powyżej 55 roku życia […]

  • Tarcza antykryzysowa – wybrane rozwiązania dla przedsiębiorców

    Zwolnienie ze składek ZUS przez 3 miesiące: samozatrudnieni, których przychód nie przekroczył 15.681 zł mikroprzędsiębiorcy, którzy na dzień 29.02.2020 r. zgłaszali do ubezpieczenia społecznego nie więcej niż 10 osób firmy zatrudniające od 10 do 49 osób – zwolnienie przysługuje w wysokości 50% należnych składek Szczegóły TUTAJ Niskooprocentowana pożyczka ze środków Funduszu Pracy w wysokości do […]

  • Składki ZUS dla przedsiębiorców 2020 r.

    Składka Standardowy ZUS Preferencyjny ZUS Ulga na start Ubezpieczenie emerytalne – 19,52% 612,19 zł 152,26 zł – Ubezpieczenie rentowe – 8% 250,90 zł 62,40 zł – Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67% 52,37 zł 13,03 zł – Ubezpieczenie chorobowe – 2,45% 76,84 zł 19,11 zł – Razem ubezpieczenie społeczne: 992,30 zł 246,80 zł 0 zł Ubezpieczenie zdrowotne […]

  • Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP) od 1 listopada 2019 r.

    Mechanizm Podzielonej Płatności został wprowadzony w życie przepisami z lipca 2018 r. (art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług). Do końca października stosowanie takiej formy płatności będzie dobrowolne. Począwszy od 1 listopada 2019 r. MPP będzie obowiązkowy w przypadku wystawienia faktury o wartości brutto przekraczającej 15.000 zł, o ile znajdą się na niej […]

  • Zerowy PIT dla młodych

    Od 1 sierpnia obowiązuje nowe zwolnienie z podatku dochodowego skierowane do osób, które nie ukończyły 26 roku życia. Zwolnieniu podlega dochód ze stosunku pracy oraz umowy zlecenia, którego wysokość nie przekracza 85.528 zł w skali roku. W 2019 r. limit ten wynosi 35.636,67 zł. O możliwości skorzystania z nowej ulgi decyduje wiek pracownika lub zleceniobiorcy […]

  • Kasy fiskalne on-line

    Z dniem 1 maja 2019 r. weszły w życie nowe przepisy dotyczące kas rejestrujących. Wprowadzają one obowiązek stosowania kas on-line dla określonych grup podatników. Jako pierwsi z dniem 1 stycznia 2020 r. objęci tym obowiązkiem zostaną przedsiębiorcy dokonujący świadczenia usług w zakresie napraw pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym napraw opon, ich zakładania, bieżnikowania i […]

  • Ulga na złe długi

    Ulga na złe długi Ulga na złe długi to rozwiązanie pozwalające na skorygowanie VAT należnego przez sprzedawcę oraz obligujące kupującego do skorygowania VAT naliczonego w przypadku przekroczenia terminu płatności. Od stycznia 2019 r. zastosowanie ulgi możliwe jest po 90 dniach od upływu terminu płatności, jeżeli wierzytelność powstała po 3 października 2018 r. W stosunku do […]

  • Aktualne składki ZUS dla przedsiębiorców i osób współpracujących

    Składka Standardowy ZUS ZUS dla nowych firm Ubezpieczenie emerytalne – 19,52% 558,08 zł 131,76 zł Ubezpieczenie rentowe – 8% 228,72 zł 54,00 zł Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67% 47,75 zł 11,27 zł Ubezpieczenie chorobowe – 2,45% 70,05 zł 16,54 zł Razem ubezpieczenie społeczne: 904,60 zł 213,57 zł Ubezpieczenie zdrowotne – 9% 342,32 zł 342,32 zł Fundusz […]

  • Mały ZUS

    Od 1 stycznia obowiązuje nowe rozwiązanie dla przedsiębiorców prowadzących działalność na niewielką skalę. Mogą oni opłacać składki na ubezpieczenie społeczne w obniżonej wysokości, ściśle związanej z osiągniętym w poprzednim roku podatkowym przychodem.

    Co należy zrobić, aby skorzystać z takiego rozwiązania? Należy wyrejestrować się z ubezpieczeń poprzez złożenie ZUS ZWUA oraz zarejestrować ponownie z nowym kodem tytułu ubezpieczenia (05 90 lub 05 92). Należy to zrobić w terminie do 8 stycznia 2019 r.