[page.php]

Jednolity Plik Kontrolny

Od 1 lipca 2016 r. przepisy Ordynacji Podatkowej wprowadzają w życie Jednolity Plik Kontrolny (JPK). Jest to nowe narzędzie kontroli podatników i polega na przekazywaniu danych z ksiąg rachunkowych oraz rejestrów VAT w formie elektronicznej.

W pierwszej kolejności do generowania danych w formacie JPK będą zobligowani przedsiębiorcy, którzy w ostatnich 2 latach obrotowych spełnili przynajmniej jeden warunek:

  • średnioroczne zatrudnienie powyżej 250 osób,
  • roczny obrót netto przekroczył równowartość w złotych kwoty 50 mln €, a suma aktywów przekracza równowartość w złotych kwoty 43 mln €

Dla pozostałych przedsiębiorców został przewidziany 2-letni okres przejściowy – zostaną objęci nowym obowiązkiem od 1 lipca 2018 r. Nie oznacza to, że wcześniej nie mogą przekazywać danych w postaci JPK.

Dodatkowo od 1 lipca 2016 r. podatnicy prowadzący ewidencje podatkowe przy użyciu programów komputerowych będą obowiązani przesyłać bez wezwania organów podatkowych ewidencje podatku VAT do 25-go każdego miesiąca. Obowiązkowi temu stopniowo będą podlegać kolejni podatnicy w zależności od rozmiarów prowadzonej działalności gospodarczej.

 

Termin wdrożenia JPK

Wielkość przedsiębiorcy

Ewidencja VAT w formacie JPK

JPK dla celów kontroli podatkowej

Duży

1.07.2016

1.07.2016

Średni i mały

1.01.2017

1.07.2018

Mikro

1.01.2018

1.07.2018

 

Klasyfikacja przedsiębiorców została zdefiniowana w Ustawie z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz.U. 2004 Nr 173 poz. 1807 wraz z późn. zm.).

Zeznanie roczne po terminie

2 maja 2016 r. upłynął termin składania zeznań podatkowych za rok 2015. Złożenie rocznej deklaracji podatkowej to podstawowy obowiązek każdego podatnika. Co zrobić, jeżeli z różnych przyczyn nie udało nam się wywiązać z tego obowiązku w ustawowym terminie? Jakie konsekwencje nam grożą?

Podatnik nie składający w wyznaczonym terminie zeznania naraża się na karę grzywny lub karę pozbawienia wolności, w skrajnych przypadkach również na obie kary łącznie (art. 54 § 1 kodeksu karno skarbowego). Wysokość grzywny uzależniona jest od tego, czy mamy do czynienia z wykroczeniem czy przestępstwem. Jeżeli kwota niezapłaconego podatku nie przekroczy 5-cio krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę (w 2016 r. wynosi ono 1850 zł), mamy do czynienia z wykroczeniem karno-skarbowym.

Należy pamiętać, że składanie zeznania po terminie wyklucza możliwość skorzystania z preferencyjnych zasad rozliczania podatku, tj, wspólnego opodatkowania z małżonkiem czy rozliczenia jako samotny rodzic.

Co zrobić, żeby uniknąć odpowiedzialności? Przede wszystkim należy niezwłocznie zawiadomić właściwy urząd skarbowy o niezłożeniu deklaracji oraz wskazać istotne okoliczności takiego stanu rzeczy ( tzw. czynny żal). Zawiadomienia można dokonać w formie pisemnej lub ustnej do protokołu. Należy złożyć prawidłową deklarację oraz dokonać zapłaty należnego podatku wraz z ustawowymi odsetkami. Na mocy kodeksu karno skarbowego czynny żal zwalnia podatnika z odpowiedzialności karnej (art. 16 kodeksu karno skarbowego).

Zmiany w księgowaniu faktur korygujących

1 stycznia 2016 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych dodano zapisy regulujące kwestię ujmowania w księgach faktur korygujących (art. 14 ust. 1m – 1p, art. 22 ust. 7c – 7g). Do tej pory organy podatkowe stały na stanowisku, iż korygując zarówno przychody lub koszty należy cofać się do okresu wystawienia faktury pierwotnej. Taka interpretacja przepisów była dosyć uciążliwa dla podatników.

Aktualnie ogólna zasada stanowi, iż korekty dokonuje się w okresie, w którym wystawiona została faktura korygująca, pod warunkiem, że nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą pomyłką. Jeżeli w miesiącu wystawienia faktury korygującej nie osiągnęliśmy odpowiednio przychodu lub kosztów, które można pomniejszyć wówczas należy zastosować mechanizm odwrotny, tj. zwiększyć koszty lub przychody.

Analogiczne zmiany zostały wprowadzone w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych – art. 12 ust. 3j – 3m oraz art. 15 ust. 4i – 4l.

Korekta kosztów

Z dniem 1 stycznia 2016 r. uchylone zostały przepisy nakazujące dokonywanie korekty kosztów w przypadku nieuregulowania płatności – art. 24d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz art 15b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W odniesieniu do faktur wystawionych do końca grudnia 2015 r. podatnicy zobligowani są do dokonania korekty kosztów uzyskania przychodu, jeżeli:

  • nie uregulowali płatności w ciągu 30 dni od upływu terminu płatności wynikającego z faktury lub umowy (jeżeli termin płatności nie był dłuższy niż 60 dni);
  • nie uregulowali należności w ciągu 90 dni od daty zaliczenia w koszty uzyskania przychodu (jeżeli termin płatności był dłuższy niż 60 dni).

Uchylenie w/w artykułów to dobra informacja dla działów finansowo-księgowych. Analizowanie transakcji pod kątem ewentualnej korekty kosztów wiązało się ze sporym nakładem pracy, nawet pomimo automatyzacji procesu księgowania takiego zdarzenia w systemach księgowych.

Odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych

1 stycznia 2016 r. weszły w życie przepisy „Ustawy z dnia 10 września 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw” (Dz.U. poz. 1649). Regulują one zasady stosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz wprowadzają stawkę podwyższoną.

 

Stawki obniżone

Do zaległości podatkowych powstałych po 1 stycznia 2016 r. stosuje się stawkę obniżoną w wysokości 50% stawki podstawowej (aktualnie 4%) pod warunkiem złożenia skutecznej korekty deklaracji, bez udziału organu podatkowego nie później niż w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji oraz dokonania płatności zaległości podatkowej w ciągu 7 dni od złożenia korekty.

 

Dodatkowo stawkę wynoszącą 50% stawki podstawowej można zastosować do zaległości powstałych przed 1 stycznia 2016 r. pod warunkiem złożenia korekty deklaracji do 30 czerwca 2016 r. oraz zapłaty zaległości w ciągu 7 dni od złożenia korekty.

 

W odniesieniu do zaległości powstałych przed 1 stycznia 2016 r., ale skorygowanych po 30 czerwca 2016 r. stawka odsetek za zwłokę wyniesie 75% stawki podstawowej (aktualnie 6%).

 

Stawka podwyższona

 

Z dniem 1 stycznia 2016 r. wprowadzono podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę wynoszącą 150% stawki podstawowej (aktualnie 12%) odnoszącą się do zaległości w podatku VAT, akcyzowym oraz cłach.

Stawka ta zostanie zastosowana w przypadku wykrycia przez organ podatkowy zaniżenia zobowiązania podatkowego – jeżeli zaniżenie to przekracza 25% kwoty należnej i jest wyższe niż pięciokrotna wysokość minimalnego wynagrodzenia (aktualnie 9250,00 zł) oraz w sytuacji niezłożenia deklaracji oraz niezapłacenia podatku.

 

Warto dokonać samodzielnej weryfikacji poprawności złożonych deklaracji, złożyć ewentualną korektę i dokonać zapłaty podatku w ciągu 7 dni – wtedy zastosowanie będzie miała obniżona stawka odsetek za zwłokę.

Najnowsze informacje

  • Polski Ład – najważniejsze zmiany od 2022 r.

    Podwyższenie kwoty wolnej od podatku do 30.000 zł Podwyższenie progu podatkowego do 120.000 zł Podstawa obliczenia podatku Wysokość podatku   powyżej do 120.000 17 % minus kwota zmniejszająca podatek 5.100 zł 120.000 15.300 zł + 32% od nadwyżki ponad 120.000 zł   Zmiana wysokości składki zdrowotnej i brak możliwości odliczenia jej od podatku Podmiot Wysokość […]

  • Krajowy System e-Faktur

    Od 1 stycznia 2022 r. zostanie wprowadzony Krajowy System e-Faktur (KSeF). W pierwszym roku funkcjonowania ma to być system dobrowolny, z czasem jednak stanie się obligatoryjny. W skrócie jest to system teleinformatyczny, który umożliwia wystawianie, udostępnienie, otrzymywanie i przechowywanie faktur ustrukturyzowanych, czyli w formacie xml zgodnym z zaprojektowaną przez MF strukturą logiczną. Tego typu dokumenty […]

  • Zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych 2022 r.

    Uchwalone 29 października przepisy tzw. Polskiego Ładu wprowadzają pewne istotne zmiany w podatku dochodowym od osób fizycznych: podniesienie kwoty wolnej od podatku do poziomu 30.000 zł – zmiana obejmie wszystkich podatników rozliczających się na zasadach ogólnych według skali podatkowej; zwiększenie progu podatkowego z 85.528 zł do 120.000 zł; ulga dla klasy średniej, czyli mechanizm rekompensaty […]

  • Składka zdrowotna w 2022 r.

    Od stycznia 2022 r. zmianie ulegną zasady ustalania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Spowoduje to powstanie nowego obowiązku sprawozdawczego wobec ZUS – miesięczna informacja o wysokości osiągniętego dochodu. Dochód ten będzie stanowił podstawę naliczania składki zdrowotnej. Zmieni się również termin opłacania składki – zamiast 10-go lub 15-go będzie to 20-ty dzień miesiąca następnego. Najbardziej radykalną zmianą […]

  • Limity podatkowe i rachunkowe na 2022 r.

    Pełna księgowość 2.000.000 EUR 9.188.200 PLN Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2.000.000 EUR 9.188.200 PLN Jednorazowa amortyzacja w roku podatkowym 50.000 EUR 230.000 PLN Mały podatnik (PIT, CIT) 2.000.000 EUR 9.188.000 PLN Mały podatnik (VAT) 1.200.000 EUR 5.513.000 PLN Średni kurs NBP z dnia 1.10.2021 r. – 4,5941 zł (Tab nr 191/A/NBP/2021)

  • Pakiet e-commerce – zmiany w rozliczaniu sprzedaży wysyłkowej w ramach UE

    Od 1 lipca 2021 r. obowiązują nowe regulacje dotyczące podatku VAT w handlu internetowym. Zmianie m.in. ulega rozliczanie podatku VAT w sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju.

    Dotychczasowe zasady:

    Sprzedaż wysyłkowa z terytorium kraju – do tej pory podatnik realizując sprzedaż na rzecz konsumentów z innych krajów UE mógł opodatkowywać taką transakcję zgodnie ze stawką krajową do momentu przekroczenia rocznego limitu obowiązującego dla kraju docelowego.  Po przekroczeniu limitu konieczna była rejestracja dla celów VAT w danym kraju członkowskim i opodatkowywanie sprzedaży według stawki podatku VAT w nim obowiązującym.

    Nowe zasady:

    W ramach tzw. procedury unijnej OSS (One Stop Shop) możliwe będzie rozliczenie podatku VAT z tytułu:

    usług świadczonych na rzecz konsumentów w państwach UE, w których usługodawca nie posiada siedziby,
    wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość,
    dostaw krajowych wspomaganych przez operatorów interfejsów elektronicznych.

    Na czym dokładnie polega to rozwiązanie?

  • Umorzenie subwencji z PFR

    Ważna informacja dla beneficjentów wsparcia finansowego w ramach Tarczy PFR 1.0 i 2.0!

    Zaniechano poboru podatku dochodowego (PIT i CIT) od umorzonych subwencji. W dniu 16.07.2021 r. Minister Finansów podpisał stosowne rozporządzenie w tej sprawie. Zaniechanie poboru podatku będzie dotyczyć dochodów (przychodów) uzyskanych przez beneficjentów wsparcia począwszy od 1 czerwca 2021 r. do 31 grudnia 2022 r. Ponadto, wydatki pokryte środkami z subwencji podlegać mogą zaliczeniu do podatkowych kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.

    Rezygnacja z poboru podatku zapewni podmiotom gospodarczym zwiększone możliwości finansowania działalności, co pozytywnie wpłynie na ich rozwój i poziom zatrudnienia, a w konsekwencji powinno przyczynić się do wzrostu gospodarczego kraju – wskazuje minister Tadeusz Kościński.

  • Ryczał od przychodów ewidencjonowanych 2021 r.

    Od stycznia 2021 r. wprowadzone zostały zmiany w tej formie opodatkowania. Powodują one, że ryczałt zyskuje na atrakcyjności i otwiera się na niedostępne do tej pory działalności. Najważniejsze zmiany: limit przychodów zwiększony z 250.000 EURO do 2.000.000 EURO (w przeliczeniu na PLN – 9.030.600); stawka ryczałtu dla przychodów uzyskiwanych z wolnych zawodów obniżona do 17%; […]

  • Mały ZUS Plus – sposób na niższe składki ZUS w 2021 r.

    Jakie warunki trzeba spełnić? prowadzenie działalności gospodarczej na podstawie wpisu do CEiDG lub innych przepisów szczególnych, okres podlegania obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym lub zdrowotnemu w roku ubiegłym był dłuższy niż 60 dni, przychód z działalności nie przekroczył 120.000 zł. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne jest tutaj ściśle powiązana z wysokością osiągniętego w 2020 r. dochodu. […]

  • Ważne limity w 2021 r.

    Pełna księgowość 2.000.000 EUR 9.030.600 PLN Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2.000.000 EUR 9.030.600 PLN Jednorazowa amortyzacja w roku podatkowym 50.000 EUR 226.000 PLN Mały podatnik (PIT, CIT) 2.000.000 EUR 9.031.000 PLN Mały podatnik (VAT) 1.200.000 EUR 5.418.000 PLN Średni kurs NBP z dnia 1.10.2020 r. – 4,5153 zł (Tab nr 192/A/NBP/2020)