Składki ZUS dla przedsiębiorców 2020 r.

Składka Standardowy ZUS Preferencyjny ZUS Ulga na start
Ubezpieczenie emerytalne – 19,52% 612,19 zł 152,26 zł
Ubezpieczenie rentowe – 8% 250,90 zł 62,40 zł
Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67% 52,37 zł 13,03 zł
Ubezpieczenie chorobowe – 2,45% 76,84 zł 19,11 zł
Razem ubezpieczenie społeczne: 992,30 zł 246,80 zł 0 zł
Ubezpieczenie zdrowotne – 9% 362,34 zł 362,34 zł 362,34 zł
FP i FS – 2,45% 76,84 zł
Suma składek do zapłaty: 1 431,48 zł 609,14 zł 362,34 zł

 

Mechanizm Podzielonej Płatności (MPP) od 1 listopada 2019 r.

Mechanizm Podzielonej Płatności został wprowadzony w życie przepisami z lipca 2018 r. (art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług). Do końca października stosowanie takiej formy płatności będzie dobrowolne. Począwszy od 1 listopada 2019 r. MPP będzie obowiązkowy w przypadku wystawienia faktury o wartości brutto przekraczającej 15.000 zł, o ile znajdą się na niej towary lub usługi wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Faktura taka powinna zawierać sformułowanie „mechanizm podzielonej płatności” oraz dotyczyć transakcji między przedsiębiorcami (b2b). Co ważne wartość towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 nie musi wynosić 15.000 zł, wystarczy sam fakt, że znajdą się na fakturze.

Przepisy przewidują sankcje karne za niezastosowanie się do obowiązkowego MPP zarówno po stronie sprzedawcy jak i nabywcy.

W sytuacji gdy sprzedawca wystawi fakturę z naruszeniem przepisu ustawy zostanie mu naliczone dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 30% kwoty podatku przypadającej na towary i usługi z załącznika nr 15. Sankcji uniknie w sytuacji, gdy nabywca opłaci fakturę z zastosowaniem MPP. Identyczna sankcja będzie grozić nabywcy, który nie opłaci faktury z zastosowaniem mechanizmu MPP pomimo ciążącego na nim takiego obowiązku.

Dodatkowe sankcje wynikają z Kodeksu karno-skarbowego:

  • kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych (art. 62 § 1 kks),
  • Podatnik, który wbrew obowiązkowi dokonuje płatności kwoty należności wynikającej z faktury z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych (art. 57c. § 1 kks).

Załącznik nr 15 do ustawy o podatku od towarów i usług można pobrać TUTAJ.

 

Zerowy PIT dla młodych

Od 1 sierpnia obowiązuje nowe zwolnienie z podatku dochodowego skierowane do osób, które nie ukończyły 26 roku życia. Zwolnieniu podlega dochód ze stosunku pracy oraz umowy zlecenia, którego wysokość nie przekracza 85.528 zł w skali roku. W 2019 r. limit ten wynosi 35.636,67 zł. O możliwości skorzystania z nowej ulgi decyduje wiek pracownika lub zleceniobiorcy w chwili uzyskania przychodu. Nie ma zatem znaczenia data zawarcia umowy czy okres wykonywania pracy.

Ze zwolnienia zostały wyłączone:

  • dochody uzyskiwane w ramach umowy o dzieło,
  • umowy zlecenia z wynagrodzeniem do 200 zł.

W jaki sposób ulga wpłynie na obliczanie miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy przez płatnika? Otóż w 2019 r. nic się w tej kwestii nie zmieni. Zaliczka i pobór podatku będzie następował na normalnych zasadach. Ulga natomiast zostanie rozliczona w zeznaniu podatkowym za 2019 r. Istnieje również możliwość złożenia oświadczenia, że uzyskane w okresie 1.08 – 31.12 przychody będą korzystały ze zwolnienia z podatku. Wówczas płatnik nie będzie pobierał zaliczek na pdof. W kolejnych latach będzie obowiązywała odwrotna zasada, tzn. podatek nie będzie pobierany, chyba, że pracownik lub zleceniobiorca złoży pisemny wniosek o potrącanie zaliczek.

Kasy fiskalne on-line

Z dniem 1 maja 2019 r. weszły w życie nowe przepisy dotyczące kas rejestrujących. Wprowadzają one obowiązek stosowania kas on-line dla określonych grup podatników. Jako pierwsi z dniem 1 stycznia 2020 r. objęci tym obowiązkiem zostaną przedsiębiorcy dokonujący świadczenia usług w zakresie napraw pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym napraw opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania bądź w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów czy sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników spalinowych.

Wszyscy podatnicy zostaną objęci obowiązkiem od 1 stycznia 2023 r.

Wymiana dotychczasowych kas na urządzenia nowego typu przed w/w terminem przez podmioty nie wymienione w rozporządzeniu odbywa się na zasadzie dobrowolności. Na czym polega specyfika działania kasy online? W trakcie fiskalizacji zostaje ona połączona z Centralnym Repozytorium Kas, co umożliwia automatyczne przesyłanie danych pomiędzy kasą a CRK (e-paragony, zmiana stawek podatku na kasie, zmiana miejsca instalacji kasy, daty obowiązkowych przeglądów).

Zmianie nie ulega wysokość ulgi na zakup kasy i będzie ona wynosić tak jak dotychczas 90% wartości kasy, jednak nie więcej niż 700 zł.

Dodatkowo od 1 sierpnia 2019 r. należy stosować następujące oznaczenia na kasie fiskalnej:

  • litera A – stawka podstawowa podatku w wysokości 22% albo 23%,
  • litera B – stawka obniżona podatku w wysokości 7% albo 8%,
  • litera C – stawka obniżona podatku w wysokości 5%,
  • litera D – stawka obniżona podatku w wysokości 0%,
  • litera E – zwolnienie od podatku,
  • literom F i G – są przypisane pozostałe stawki podatku, w tym wartość 0% (zero techniczne) w przypadku sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 119 ust. 1 lub art. 120 ust. 4 ustawy.

W związku z wejściem w życie nowych przepisów podatnicy zostali zobligowani do :

  • zapoznania osób prowadzących ewidencję na kasie fiskalnej (tj. pracowników) z informacją o zasadach ewidencji, która powinna obejmować podstawowe zasady jej prowadzenia, zasady wystawiania paragonu fiskalnego oraz skutki ich nieprzestrzegania, w terminie do 31 maja br. lub przed rozpoczęciem ewidencji – w przypadku nowych pracowników;
  • uzyskania od wyżej wymienionych osób oświadczenia o zapoznaniu się z informacją o zasadach ewidencji, w terminie do 31 maja br. lub przed rozpoczęciem ewidencji – w przypadku nowych pracowników; wzór tego oświadczenia oraz zakres informacji znajduje się w załączniku nr 1 rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących;
  • zweryfikowania, czy do stawek podatku VAT przypisane są właściwe litery (oznaczenia) na kasie fiskalnej – jeśli są inne, to ich zmiany należy dokonać do 1 sierpnia br. (dotychczas stosowane oznaczenia literowe od A do G można stosować do 31 lipca 2019 roku);
  • sprawdzenia czy wyświetlacz kasy znajduje się w miejscu umożliwiającym klientowi odczyt wyświetlanych na nim danych.

Ulga na złe długi

Ulga na złe długi

Ulga na złe długi to rozwiązanie pozwalające na skorygowanie VAT należnego przez sprzedawcę oraz obligujące kupującego do skorygowania VAT naliczonego w przypadku przekroczenia terminu płatności. Od stycznia 2019 r. zastosowanie ulgi możliwe jest po 90 dniach od upływu terminu płatności, jeżeli wierzytelność powstała po 3 października 2018 r. W stosunku do wcześniejszych należności obowiązuje termin 150-dniowy.

Jakie warunki należy spełnić, aby skorzystać z ulgi?

  1. Zarówno wierzyciel jak i dłużnik muszą być czynnymi podatnikami VAT
  2. Dłużnik nie może być w trakcie postępowania upadłościowego, likwidacji lub restrukturyzacji
  3. Korekta po stronie wierzyciela możliwa jest w odniesieniu do faktur, od daty wystawienie których nie upłynęły 2 lata (liczone od końca roku, w którym zostały wystawione)
  4. Wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta w jakiejkolwiek formie

Korekty dokonuje się w deklaracji za okres, w którym przekroczony został termin 90 dni. Po uregulowaniu zadłużenia podatek jest wykazywany ponownie w deklaracji za okres, w którym dokonano zapłaty.

Rozliczenie podatku w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności zostało uregulowane w ustawie o podatku od towarów i usług – art. 89a (korekta podatku należnego przez wierzyciela) i art. 89b (korekta podatku naliczonego przez dłużnika).

 

Aktualne składki ZUS dla przedsiębiorców i osób współpracujących

Składka

Standardowy ZUS

ZUS dla nowych firm

Ubezpieczenie emerytalne – 19,52%

558,08 zł

131,76 zł

Ubezpieczenie rentowe – 8%

228,72 zł

54,00 zł

Ubezpieczenie wypadkowe – 1,67%

47,75 zł

11,27 zł

Ubezpieczenie chorobowe – 2,45%

70,05 zł

16,54 zł

Razem ubezpieczenie społeczne:

904,60 zł

213,57 zł

Ubezpieczenie zdrowotne – 9%

342,32 zł

342,32 zł

Fundusz Pracy – 2,45%

70,05 zł

Razem składki:

1 316,97 zł

555,89 zł

 

Mały ZUS

Od 1 stycznia obowiązuje nowe rozwiązanie dla przedsiębiorców prowadzących działalność na niewielką skalę. Mogą oni opłacać składki na ubezpieczenie społeczne w obniżonej wysokości, ściśle związanej z osiągniętym w poprzednim roku podatkowym przychodem.

Co należy zrobić, aby skorzystać z takiego rozwiązania? Należy wyrejestrować się z ubezpieczeń poprzez złożenie ZUS ZWUA oraz zarejestrować ponownie z nowym kodem tytułu ubezpieczenia (05 90 lub 05 92). Należy to zrobić w terminie do 8 stycznia 2019 r.

Jakie warunki należy spełnić? Działalność gospodarcza w poprzednim roku podatkowym musiała być prowadzona przez co najmniej 60 dni, a przychód nie przekroczył 30-krotności minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w grudniu (w 2018 r. – 63 000 zł). Z obniżonych stawek ZUS nie mogą skorzystać osoby rozliczające się w formie karty podatkowej i korzystające ze zwolnienia w VAT oraz podmioty świadczące usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.

ZUS będzie miał prawo zweryfikować poprawność przekazanych danych i zobowiązać przedsiębiorcę do dostarczenia w ciągu 14 dni dokumentów potwierdzających wysokość rocznego przychodu za poprzedni rok kalendarzowy.

Należy pamiętać, że podstawa wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne będzie mieć znaczenie dla wysokości zasiłku chorobowego czy macierzyńskiego wypłacanego przedsiębiorcy.

Kalkulator do obliczania najniższej podstawy wymiaru składek dostępny jest TUTAJ.

Samochód osobowy w firmie w 2019 r.

Od stycznia zasadniczo zmieniają się zasady rozliczania kosztów eksploatacji samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Jeżeli samochód został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, ale jest wykorzystywany zarówno w celach firmowych jak i prywatnych, wówczas podatnik będzie mógł zaliczyć w koszty jedynie 75% wydatków związanych z jego użytkowaniem.

Zlikwidowana zostaje tzw. kilometrówka – w zamian przedsiębiorca wykorzystujący prywatny samochód w prowadzonej działalności będzie mógł zaliczyć w koszty 20% wydatków, niezależnie od liczby faktycznie przejechanych kilometrów.

Kolejną zmianą jest zwiększenie limitu amortyzacji dla samochodów osobowych elektrycznych z 30.000 EURO na 225.000 zł oraz z 20.000 EURO na 150.000 zł dla pozostałych pojazdów osobowych.

Limit 150.000 zł od stycznia 2019 r. będzie dotyczył również kosztów ubezpieczenia Autocasco.

Najistotniejszą jednak zmianą jest bez wątpienia ograniczenie możliwości zaliczenia w koszty uzyskania przychodu opłat wynikających z umowy leasingu przekraczających kwotę 150.000 zł. Dotyczy to umów zawartych po 1 stycznia 2019 r. Umowy leasingu zawarte przed 31 grudnia 2018 r., niezależnie od daty faktycznego odbioru pojazdu, korzystają z dotychczasowych przepisów.

Mechanizm Split Payment

Od 1 lipca 2018 r. obowiązuje mechanizm Split Payment, czyli system podzielonej płatności. Polega na wyodrębnieniu z płatności kwoty netto oraz kwoty podatku VAT. Stosowanie takiego mechanizmu płatności pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą jest dobrowolne – to nabywca decyduje o sposobie płatności za fakturę.

Instytucje bankowe zostały ustawowo zobowiązane do założenia odrębnych rachunków VAT każdemu podatnikowi posiadającemu rachunek bankowy na dzień 30 czerwca. Posiadanie takiego rachunku nie będzie wiązało się z żadnymi dodatkowymi opłatami, natomiast środki na nim zgromadzone mogą zostać wykorzystane:

  • do zapłaty podatku VAT w ramach podzielonej płatności innemu podmiotowi,
  • do zapłaty podatku VAT na konto właściwego Urzędu Skarbowego.

Przelew z rachunku VAT na rachunek rozliczeniowy będzie możliwy jedynie za zgodą Naczelnika Urzędu Skarbowego, na wydanie której Naczelnik będzie miał 60 dni od momentu złożenia wniosku.

Zasadniczo wszystkie rachunki bankowe związane z prowadzoną działalności powinny zostać zgłoszone do właściwego Urzędu Skarbowego, jednak Ministerstwo Finansów wyłączyło z tego obowiązku rachunki VAT.

Jak w praktyce będzie wyglądało wykonanie podzielonej płatności? Konieczne będzie wypełnienie tzw. komunikatu przelewu polegającego na wskazaniu kwoty brutto, kwoty VAT, numeru faktury oraz identyfikatora podatkowego sprzedawcy. Bank samodzielnie przekaże kwotę netto na rachunek rozliczeniowy, a kwotę podatku na rachunek VAT.

Ważne jest to, że zapłaty metodą Split Payment można dokonać tylko i wyłącznie za pojedynczą fakturę, a podstawą do wykonania płatności jest faktura wystawiona przez sprzedawcę.

Jakie korzyści niesie za sobą korzystanie z podzielonej płatności? Oto one:

  • przyspieszony termin zwrotu podatku VAT (25 dni), jeżeli rachunkiem docelowym będzie rachunek VAT;
  • możliwość obniżenia kwoty zobowiązania podatkowego, którego zapłata nastąpi w całości z rachunku VAT i zostanie dokonana przed terminem płatności;
  • możliwość odstąpienia od podwyższonych odsetek od zaległości podatkowej w VAT;
  • ograniczenie odpowiedzialności solidarnej do wysokości kwoty VAT wynikającej z faktury zapłaconej metodą podzielonej płatności.

Ulga na start

30 kwietnia 2018 r. wejdą w życie przepisy, których celem jest zmniejszenie obciążeń finansowych  przedsiębiorców rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej. Rozwiązanie to polega na zwolnieniu z obowiązku opłacania składek na ubezpieczenie społeczne prze okres 6 miesięcy. Mowa tutaj o pełnych 6 miesiącach, tzn. rozpoczęcie działalności w trakcie miesiąca powoduje, iż nie jest on wliczany do czasu trwania ulgi. Miesięczna oszczędność to kwota 846,91 zł (suma składek na ubezpieczenie społeczne wraz z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym).

Po okresie 6 miesięcy przedsiębiorca może korzystać przez kolejne 2 lata z obniżonych składek na ubezpieczenie społeczne, tzw. mały ZUS. Wówczas składki naliczane są od podstawy wynoszącej 30% minimalnego wynagrodzenia.

Ulga dotyczy nie tylko osób rejestrujących działalność po raz pierwszy, ale też tych, które podejmują wykonywanie działalności ponownie po upływie 60 miesięcy od jej zawieszenia lub wyrejestrowania. Warto też zaznaczyć, że z ulgi nie będą mogły skorzystać osoby wykonujące działalność na rzecz byłego pracodawcy.

„Ulga na start” dotyczy wyłącznie składek na ubezpieczenie społeczne, składkę na ubezpieczenie zdrowotne w aktualnej wysokości 319,94 zł przedsiębiorca musi ponosić od pierwszego dnia. Niemniej jednak takie rozwiązanie może w istotny sposób obniżyć koszty prowadzenia działalności przynajmniej na jej początkowym etapie, który to raczej wiąże się ze znacznymi nakładami niż generowaniem przychodów.